Internationell beskattning - International taxation

Del av en serie om
Beskattning
10 Procent Legacy and Successory Duty Imponerad Duty Stamp.svg
En aspekt av finanspolitiken
Policyer
Ekonomi
Allmän teori
Fördelning av skatt
Samling
Avvikelse
Allmän
Företags
Platser
Stora exempel
Typer
Internationell
Handel
Forskning
Akademisk
Advokatgrupper
Religiös
Efter land
Alla länder
Enskilda länder

Internationell beskattning är att studera eller bestämma skatt på en person eller ett företag som omfattas av skatterättsliga lagar i olika länder, eller de internationella aspekterna av ett enskilt lands skattelagar, beroende på vad som är fallet. Regeringar begränsar vanligtvis omfattningen av sin inkomstbeskattning på något sätt territoriellt eller föreskriver kompensationer för beskattning av extraterritoriell inkomst. Begränsningssättet har i allmänhet formen av ett territoriellt, bosättningsbaserat eller uteslutande system. Vissa regeringar har försökt mildra de olika begränsningarna för vart och ett av dessa tre breda system genom att anta ett hybridsystem med två eller fler egenskaper.

Många regeringar beskattar individer och/eller företag på inkomst. Sådana beskattningssystem varierar mycket, och det finns inga breda allmänna regler. Dessa variationer skapar potential för dubbelbeskattning (där samma inkomst beskattas av olika länder) och ingen beskattning (där inkomst inte beskattas av något land). Inkomstskattesystem kan endast påföra skatt på lokala inkomster eller på inkomst över hela världen. I allmänhet, där inkomst över hela världen beskattas, ges skattesänkningar eller utländska krediter för skatter som betalas till andra jurisdiktioner . Gränser läggs nästan universellt på sådana krediter. Multinationella företag anställer vanligtvis internationella skattespecialister, en specialitet bland både advokater och revisorer, för att minska sina globala skatteskulder.

Med alla beskattningssystem är det möjligt att flytta eller omkarakterisera inkomst på ett sätt som minskar beskattningen . Jurisdiktioner inför ofta regler som rör skiftande inkomst bland vanligen kontrollerade parter, ofta kallade transferpriseregler . Bostadsbaserade system är föremål för skattebetalares försök att skjuta upp inkomsträkningen genom att använda närstående. Några få jurisdiktioner inför regler som begränsar sådana uppskov ("antidepressiva" regimer). Uppskjutande är också särskilt godkänt av vissa regeringar för särskilda sociala ändamål eller andra skäl. Avtal mellan regeringar ( fördrag ) försöker ofta avgöra vem som ska ha rätt att beskatta vad. De flesta skatteavtal ger åtminstone en skelettmekanism för att lösa tvister mellan parterna.

Introduktion

Skattesystemen varierar mellan regeringarna, vilket försvårar generalisering. Specifika ämnen är avsedda som exempel och avser särskilda regeringar och inte allmänt erkända multinationella regler. Skatter kan tas ut på olika inkomstmått, inklusive men inte begränsat till nettoresultat enligt lokala redovisningskoncept (i många länder kallas detta '' vinst ''), bruttoinkomster , bruttomarginaler (försäljning minus försäljningskostnader) eller specifika kategorier av kvitton mindre specifika kategorier av minskningar . Om inte annat anges bör termen "inkomst" läsas i stort.

Jurisdiktioner påför företag ofta andra inkomstbaserade avgifter än på privatpersoner. Enheter beskattas ofta på ett enhetligt sätt på alla typer av inkomst medan individer beskattas på olika sätt beroende på inkomstens art eller källa. Många jurisdiktioner påför skatt på både enhetsnivå och ägarnivå på ett eller flera typer av företag. Dessa jurisdiktioner förlitar sig ofta på bolagslagen i den jurisdiktionen eller andra jurisdiktioner för att avgöra om ett företags ägare ska beskattas direkt på enhetens inkomst. Det finns dock anmärkningsvärda undantag, inklusive amerikanska regler som kännetecknar enheter oberoende av juridisk form.

För att förenkla administrationen eller för andra agendor har vissa regeringar infört "ansedda" inkomstregimer. Dessa regimer beskattar någon klass av skattebetalare enligt skattesystem som gäller för andra skattebetalare men baserat på en ansedd inkomstnivå, som om de mottagits av den skattskyldige. Tvister kan uppstå om vilken avgift som är korrekt. Förfarandena för tvistlösning varierar mycket och verkställighetsfrågor är mycket mer komplicerade på den internationella arenan. Den ultimata tvistelösningen för en skattskyldig är att lämna jurisdiktionen och ta all egendom som kan tas i beslag. För regeringar kan den slutgiltiga lösningen vara förverkande av egendom , fängelse eller upplösning av enheten.

Andra stora begreppsmässiga skillnader kan finnas mellan skattesystem. Dessa inkluderar, men är inte begränsade till, taxering kontra självutvärderingsmedel för att fastställa och ta ut skatt; metoder för att införa sanktioner för överträdelse; sanktioner unika för internationella aspekter av systemet; mekanismer för verkställighet och uppbörd av skatt; och rapporteringsmekanismer.

Skattesystem

System för beskattning av personlig inkomst
  Ingen inkomstskatt på privatpersoner
  Territoriell
  Bostadsbaserad
  Medborgarskap

Länder som beskattar inkomster använder vanligtvis ett av två system: territoriellt eller bostadsbaserat. I det territoriella systemet beskattas endast lokal inkomst - inkomst från en källa i landet -. I det bostadsbaserade systemet beskattas invånarna i landet på sin globala (lokala och utländska) inkomst, medan utlänningar beskattas endast av sin lokala inkomst. Dessutom beskattar ett litet antal länder i vissa fall även deras inhemska medborgares inkomster.

Länder med ett bosättningsbaserat skattesystem tillåter vanligtvis avdrag eller krediter för den skatt som invånarna redan betalar till andra länder på sin utländska inkomst. Många länder tecknar också skatteavtal med varandra för att eliminera eller minska dubbelbeskattning . I fråga om företagsinkomstskatt tillåter vissa länder uteslutning eller uppskjutning av specifika poster av utländsk inkomst från beskattningsunderlaget.

Individer

Följande tabell sammanfattar beskattningen av individuell lokal och utländsk inkomst, beroende på deras bostad eller medborgarskap i landet. Den innehåller 244 poster: 194 suveräna länder , deras 40 bebodda beroende territorier (varav de flesta har separata skattesystem) och 10 länder med begränsat erkännande . I tabellen inkluderar inkomst alla typer av inkomster som individer tar emot, till exempel arbets- eller investeringsinkomster, och ja betyder att landet beskattar minst en av dessa typer.

Land eller territorium Skatter lokal inkomst Skatter utländsk inkomst av Anteckningar och källor
invånare utländska medborgare
 Antigua och Barbuda Nej Nej Nej Ingen personlig inkomstskatt.
 Bahamas Nej Nej Nej Ingen personlig inkomstskatt.
 Bahrain Nej Nej Nej Ingen personlig inkomstskatt.
 Brunei Nej Nej Nej Ingen personlig inkomstskatt.
 Caymanöarna Nej Nej Nej Ingen personlig inkomstskatt.
 Kuwait Nej Nej Nej Ingen personlig inkomstskatt.
 Monaco Nej Nej Nej Ingen personlig inkomstskatt.
 oman Nej Nej Nej Ingen personlig inkomstskatt.
 Pitcairnöarna Nej Nej Nej Ingen personlig inkomstskatt.
 Qatar Nej Nej Nej Ingen personlig inkomstskatt.
 Saint Barthélemy Nej Nej Nej Ingen personlig inkomstskatt.
 Saint Kitts och Nevis Nej Nej Nej Ingen personlig inkomstskatt.
 Turks- och Caicosöarna Nej Nej Nej Ingen personlig inkomstskatt.
 Förenade arabemiraten Nej Nej Nej Ingen personlig inkomstskatt.
 Vanuatu Nej Nej Nej Ingen personlig inkomstskatt.
  Vatikanstaten Nej Nej Nej Ingen personlig inkomstskatt.
 Wallis och Futuna Nej Nej Nej Ingen personlig inkomstskatt.
 Västra Sahara Nej Nej Nej Ingen personlig inkomstskatt.
 Nordkorea Nej* Nej** Nej Ingen skatt på inkomst av invånare, bosättningsbaserad beskattning av utlänningar, territoriell beskattning av medborgare.
* Förutom utlänningar och medborgare. ** Förutom utlänningar.
 Angola Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Anguilla Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Belize Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Bermuda Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Bhutan Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Bolivia Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Botswana Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Brittiska Jungfruöarna Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Costa Rica Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Demokratiska republiken Kongo Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Djibouti Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Eswatini Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Georgien Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Guatemala Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Guinea-Bissau Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Hong Kong Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Libanon Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Libyen Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Macau Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Malawi Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Malaysia Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Marshallöarna Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Mikronesien Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Namibia Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Nauru Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Nicaragua Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Palau Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Palestina Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Panama Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Paraguay Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Saint Helena, Ascension och Tristan da Cunha Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Seychellerna Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Singapore Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Somalia Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Syrien Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Tokelau Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Tuvalu Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Zambia Ja Nej Nej Territoriell beskattning.
 Iran Ja Ja* Nej Bostadsbaserad beskattning av medborgare, territoriell beskattning av utlänningar.
* Förutom utlänningar.
 Irak Ja Ja* Nej Bostadsbaserad beskattning av medborgare, territoriell beskattning av utlänningar.
* Förutom utlänningar.
 Filippinerna Ja Ja* Nej Bostadsbaserad beskattning av medborgare, territoriell beskattning av utlänningar.
* Förutom utlänningar.
 Saudiarabien Ja* Ja** Nej Bostadsbaserad beskattning av medborgare, territoriell beskattning av utlänningar.
* Endast från affärsverksamhet. ** Endast från affärsverksamhet för medborgare i GCC -länder.
 Abchazien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Afghanistan Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Akrotiri och Dhekelia Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Albanien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Algeriet Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Amerikanska Samoa Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Andorra Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Argentina Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Armenien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Artsakh Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Aruba Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Australien (inklusive Christmas Island , Cocos Islands och Norfolk Island )    Ja Ja* Nej Bostadsbaserad beskattning. * Förutom tillfälliga invånare.
 Österrike Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Azerbajdzjan Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Bangladesh Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Barbados Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Vitryssland Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Belgien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Benin Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Bosnien och Hercegovina Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Brasilien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Bulgarien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Burkina Faso Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Burundi Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Kambodja Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Kamerun Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Kanada Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Cap Verde Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Centralafrikanska republiken Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Tchad Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Chile Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Kina Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Colombia Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Komorerna Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Kongo Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Cooköarna Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Kroatien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Kuba Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Curaçao Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Cypern Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Tjeckien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Danmark Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Dominica Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Dominikanska republiken Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Östtimor Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Ecuador Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Egypten Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 El Salvador Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Ekvatorialguinea Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Estland Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Etiopien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Falklandsöarna Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Färöarna Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Fiji Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Finland (inklusive Åland )  Ja Ja Nej* Bostadsbaserad beskattning.
* Förutom tidigare invånare, tillfälligt.
 Frankrike (inklusive utomeuropeiska departement ) Ja Ja Nej* Bostadsbaserad beskattning.
* Förutom i Monaco.
 Franska Polynesien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Gabon Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Gambia Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Tyskland Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Ghana Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Gibraltar Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Grekland Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Grönland Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Grenada Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Guernsey Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Guinea Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Guyana Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Haiti Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Honduras Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Island Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Indien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Indonesien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Irland Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 ö av man Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Israel Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Italien Ja Ja Nej* Bostadsbaserad beskattning.
* Förutom i skatteparadis.
 Elfenbenskusten Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Jamaica Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Japan Ja Ja* Nej Bostadsbaserad beskattning.
* Endast medborgare och permanent bosatta.
 Jersey Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Jordanien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Kazakstan Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Kenya Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Kiribati Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Kosovo Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Kirgizistan Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Laos Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Lettland Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Lesotho Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Liberia Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Liechtenstein Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Litauen Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Luxemburg Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Madagaskar Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Maldiverna Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Mali Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Malta Ja Ja* Nej Bostadsbaserad beskattning.
* Endast om de är hemmahörande på Malta eller om inkomsten överförs till Malta.
 Mauretanien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Mauritius Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Mexiko Ja Ja Nej* Bostadsbaserad beskattning.
* Förutom i skatteparadis, tillfälligt.
 Moldavien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 mongoliet Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Montenegro Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Montserrat Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Marocko Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Moçambique Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
   Nepal Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Nederländerna (inklusive Karibien, Nederländerna ) Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Nya Kaledonien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Nya Zeeland Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Niger Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Nigeria Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Niue Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Nordmakedonien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Norra Cypern Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Norge Ja Ja Nej* Bostadsbaserad beskattning.
* Förutom tidigare invånare, tillfälligt.
 Pakistan Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Papua Nya Guinea Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Peru Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Polen Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Portugal Ja Ja Nej* Bostadsbaserad beskattning.
* Förutom i skatteparadis, tillfälligt.
 Puerto Rico Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Rumänien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Ryssland Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Rwanda Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Saint Lucia Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Sankt Martin Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Saint Pierre och Miquelon Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Saint Vincent och Grenadinerna Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Samoa Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 San Marino Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 São Tomé och Príncipe Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Senegal Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Serbien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Sierra Leone Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Sint Maarten Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Slovakien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Slovenien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Salomonöarna Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Somaliland Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Sydafrika Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Sydkorea Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Sydossetien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 södra Sudan Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Spanien Ja Ja Nej* Bostadsbaserad beskattning.
* Förutom i skatteparadis, tillfälligt.
 Sri Lanka Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Sudan Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Surinam Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Svalbard Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Sverige Ja Ja Nej* Bostadsbaserad beskattning.
* Förutom tidigare invånare, tillfälligt.
  Schweiz Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Taiwan Ja Ja Nej Territoriell beskattning i allmänhet, men bosättningsbaserad beskattning enligt den alternativa minimiskatten.
 Tadzjikistan Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Tanzania Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Thailand Ja Ja* Nej Bostadsbaserad beskattning.
* Endast om inkomsten överförs till Thailand samma år som den tjänas in.
 Togo Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Tonga Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Transnistrien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Trinidad och Tobago Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Tunisien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Kalkon Ja Ja Nej* Bostadsbaserad beskattning.
* Förutom inkomst som inte beskattas av andra länder för anställda vid turkiska myndigheter eller företag.
 Turkmenistan Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Uganda Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Ukraina Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Storbritannien Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Amerikanska Jungfruöarna Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Uruguay Ja Ja Nej Territoriell beskattning i allmänhet, men bostadsbaserad beskattning för vissa investeringsinkomster.
 Uzbekistan Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Venezuela Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Vietnam Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Jemen Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Zimbabwe Ja Ja Nej Bostadsbaserad beskattning.
 Eritrea Ja Nej Ja Territoriell och medborgarskapsbaserad beskattning. Utländska inkomster för medborgare beskattas med en reducerad schablonsats.
 Ungern Ja Ja Ja* Bostadsbaserad och medborgarskapsbaserad beskattning. Utländska medborgare som inte uppfyller undantagen beskattas på samma sätt som invånare.
* Förutom dubbla medborgare och invånare i länder med skatteavtal.
 Myanmar Ja Ja Ja Bostadsbaserad och medborgarskapsbaserad beskattning. Utländska inkomster för icke -invånare, förutom löner, beskattas med en reducerad schablonsats.
 USA (inklusive Guam och Northern Mariana Islands )   Ja Ja Ja Bostadsbaserad och medborgarskapsbaserad beskattning. Utländska medborgare beskattas på samma sätt som invånare, men med ett begränsat undantag för utländska inkomster från arbete.

Residens

Skatteregler klassificeras i allmänhet som antingen bosättningsbaserade eller territoriella. De flesta jurisdiktioner beskattar inkomst på hemvist. De måste definiera "bosatt" och karaktärisera inkomsten för icke -invånare. Sådana definitioner varierar beroende på land och typ av skattebetalare, men involverar vanligtvis platsen för personens huvudhem och antalet dagar personen är fysiskt närvarande i landet. Exempel inkluderar:

  • USA beskattar sina medborgare som invånare och tillhandahåller långa, detaljerade regler för individuellt uppehållstillstånd för utlänningar, som omfattar:
    • uppehållsperioder (inklusive en beräkning av tre år)
    • start- och slutdatum för bosättning;
    • undantag för tillfälliga besök, medicinska tillstånd etc.
  • Förenade kungariket, före 2013, fastställde tre kategorier: bosatt, bosatt och bosatt men inte vanligtvis bosatt. Från 2013 är kategorierna av invånare begränsade till utländska och bosatta. Bostad upprättas genom tillämpning av testerna i Statutory Residency Test.
  • Schweiz bosättning kan upprättas genom att ha tillstånd att anställas i Schweiz för en person som är så anställd.

Territoriella system beskattar vanligtvis lokal inkomst oavsett skattskyldiges bostad. Det viktigaste problemet som argumenteras för denna typ av system är förmågan att undvika beskattning av bärbar inkomst genom att flytta den utanför landet. Detta har lett till att regeringar har infört hybridsystem för att återställa förlorade intäkter.

Medborgarskap

I de allra flesta länder är medborgarskap helt irrelevant för beskattning. Mycket få länder beskattar utländska inkomster för medborgare i allmänhet:

  •  Eritrea beskattar utländska inkomster för sina medborgare med en reducerad schablonsats på 2% (inkomstskattesatserna för lokal inkomst är progressiva från 2 till 30%). Det har rapporterats att Eritrea tillämpar denna skatt på sina medborgare utomlands genom förnekande av pass, nekande av inresa eller utresa från landet, förverkande av tillgångar i Eritrea och till och med trakasserier av anhöriga som bor i Eritrea tills skatten är betald. År 2011 antog FN : s säkerhetsråd en resolution som fördömer uppbörd av den eritreanska "diasporaskatten" . Regeringarna i Kanada och Nederländerna utvisade eritreanska diplomater 2013 respektive 2018 för att ha samlat in skatten. Sveriges och Europeiska unionens parlament har också uttryckt sin avsikt att förbjuda praxis där.
  •  Ungern betraktar alla sina medborgare som skatteboende, utom de som har annan medborgarskap. Det beskattar dock inte utländsk inkomst för dem som är bosatta i länder som har skatteavtal med Ungern. Utländska medborgare som inte uppfyller dessa undantag beskattas på samma sätt som invånare, med en fast skattesats på 15% av världsinkomsten, förutom obligatoriska bidrag på upp till 18,5% för vissa typer av inkomster. Det finns inget minimibidrag eller motsvarande i Ungern, vilket innebär att all inkomst beskattas. I detta avseende är Ungern unikt i Europa.
  •  Myanmar beskattar de utländska inkomsterna, förutom löner, för sina medborgare, med en reducerad schablonsats på 10% (allmänna skattesatser för invånarna är progressiva från 5 till 25%).
  •  USA beskattar världsinkomsten för sina medborgare med samma skattesatser som för invånarna. För att mildra dubbelbeskattning kan utländska medborgare utesluta en del av sin utländska inkomst från arbete från amerikansk beskattning och ta kredit för inkomstskatt som betalats till andra länder , men de måste lämna en amerikansk skattedeklaration för att kräva uteslutning eller kredit även om de resulterar i ingen skattskyldighet. "USA -personer" utomlands, liksom amerikanska invånare, är också föremål för olika rapporteringskrav avseende utländska finanser, såsom FBAR , FATCA och IRS -formulär 3520, 5471, 8621 och 8938. Straffen för underlåtenhet att lämna in dessa formulär i tid är ofta mycket högre än påföljderna för att inte betala själva skatten.
I likhet med Eritrea inkluderar tillsynsmetoder som används av den amerikanska regeringen för att underlätta skatteefterlevnad förnekande av amerikanska pass till icke-bosatta amerikanska medborgare som anses vara brottmålsskattebetalare och eventuella beslagtagande av eventuella amerikanska konton och/eller amerikanska tillgångar. IRS kan också utöva betydande efterlevnadstryck på utländska medborgare till följd av FATCA-lagstiftningen som antogs 2010, vilket tvingar utländska banker att avslöja amerikanska kontoinnehavare eller bli förlamande böter på USA-relaterade finansiella transaktioner. Till skillnad från Eritrea har USA mött få internationella motreaktioner relaterade till dess globala tillämpningstaktik. Till exempel, till skillnad från deras svar på Eritreas insamlingsinsatser, har Kanada och alla EU: s medlemsstater ratificerat mellanstatliga avtal (IGA) som underlättar FATCA -efterlevnad och stöder den amerikanska globala skatteregimen för amerikanska medborgare (inklusive dubbla medborgare). Implementeringen av dessa IGA har lett till en avsevärd ökning av avståendet från amerikanskt medborgarskap sedan 2012, med väntetider för avståelse från det amerikanska konsulatet i Toronto som överstiger ett år i början av 2016.
Se även: Beskattning av utländska amerikaner och beskattning av personer i USA

Några länder beskattas baserat på medborgarskap endast i begränsade situationer:

  •  Finland fortsätter att beskatta sina medborgare som flyttar från Finland till ett annat land som invånare i Finland de första tre åren efter att ha flyttat dit, om de inte visar att de inte längre har några band till Finland. Efter denna period anses de inte längre vara bosatta i Finland i skattemässiga syften.
  •  Frankrike beskattar sina medborgare som flyttar till Monaco som invånare i Frankrike, enligt ett fördrag som undertecknades mellan de två länderna 1963. Men de som redan bott i Monaco sedan 1957, liksom de som är födda i Monaco och alltid har bott där , omfattas inte av beskattning som bosatta i Frankrike.
  •  Italien fortsätter att beskatta sina medborgare som flyttar från Italien till ett skatteparadis som invånare i Italien, om de inte visar att de inte längre har några band till Italien.
  •  Mexiko fortsätter att beskatta sina medborgare som flyttar från Mexiko till ett skatteparadis som invånare i Mexiko, under de första tre åren efter att ha flyttat dit. Efter denna period betraktas de inte längre som invånare i Mexiko för skatteändamål.
  •  Portugal beskattar sina medborgare som flyttar till ett skatteparadis som invånare i Portugal under de första fem åren efter att ha flyttat dit. Efter denna period betraktas de inte längre som invånare i Portugal för skattemässiga skäl.
  •  Spanien fortsätter att beskatta sina medborgare som flyttar från Spanien till ett skatteparadis som invånare i Spanien, de första fem åren efter att ha flyttat dit. Efter denna period anses de inte längre vara bosatta i Spanien i skattemässiga syften.
  •  Sverige fortsätter att beskatta sina medborgare (liksom utlänningar som bodde där i minst tio år) som flyttar från Sverige till ett annat land som invånare i Sverige, de första fem åren efter att ha flyttat dit, om de inte visar att de inte längre har väsentliga förbindelser till Sverige. Efter denna period anses de inte längre vara bosatta i Sverige i skattemässiga syften.
  •  Turkiet beskattar sina medborgare som är bosatta utomlands för att arbeta för den turkiska regeringen eller turkiska företag som bosatta i Turkiet, men undantar sin inkomst som redan beskattas av ursprungslandet.

Några andra länder beskattade tidigare utländska inkomster för utländska medborgare, men har avskaffat denna praxis:

  •  Rumänien beskattade sina medborgares världsinkomst oavsett var de bodde, men övergav denna praxis en tid mellan 1933 och 1954.
  •  Mexiko brukade beskatta sina medborgare på samma sätt som invånarna, på inkomst över hela världen. En ny inkomstskattelag, som antogs 1980 och trädde i kraft 1981, fastställde endast bostad som grund för beskattning av världsomfattande inkomster. Sedan 2006 har dock Mexiko skatter baserat på medborgarskap i begränsade situationer (se ovan).
  •  Bulgarien beskattade sina medborgare på världsomfattande inkomster oavsett var de bodde. En ny inkomstskattelag, som antogs 1997 och trädde i kraft 1998, fastställde bosättningen som grund för beskattning av världsinkomster.
  •  Filippinerna brukade beskatta utländska inkomster för medborgare med reducerade skattesatser på 1 till 3% (inkomstskattesatser för invånare var 1 till 35% vid den tiden). Den avskaffade denna praxis i en ny inkomstkod 1997, från och med 1998.
  •  Vietnam brukade beskatta sina medborgare på samma sätt som invånarna, på inkomst över hela världen. Landet antog en personlig inkomstskattelov 2007, från och med 2009, med avlägsnande av medborgarskap som ett kriterium för att fastställa bosättning.

I Iran, Irak, Nordkorea, Filippinerna och Saudiarabien är medborgarskap relevant för beskattning av invånare men inte för utlänningar.

Övrig

Det finns vissa arrangemang för internationell beskattning som inte är baserade på bosättning eller medborgarskap:

  •  Storbritannien tar ut global inkomstskatt på alla som är skyldiga studielån i Storbritannien . Det här är inte sanna lån, utan lån som ska återbetalas genom ytterligare 9% inkomstskatt, som tas ut över ett visst inkomstgräns, tills lånets balans löper ut om 30 år. Räntan uttrycks som ett strafftillskott till inflationen i Storbritanniens detaljhandelsprisindex ( t.ex. RPI + 3%), så att lånets värde inte kan pumpas upp. Lånet kan inte avvisas genom att förklara konkurs. Inkomstskatten läggs på oavsett medborgarskap eller hemvist, vilket innebär att Storbritanniens HMRC måste spåra alla inlåningsinnehavares placering och inkomst, var de än befinner sig i världen, i flera decennier.

Företag

Länder använder inte nödvändigtvis samma skattesystem för individer och företag. Till exempel använder Frankrike ett bostadsbaserat system för individer men ett territoriellt system för företag, medan Singapore gör det motsatta, och Brunei och Monaco beskattar företag men inte personlig inkomst.

Uteslutning

Många system föreskriver specifika undantag från skattepliktig (avgiftspliktig) inkomst. Till exempel har flera länder, särskilt USA, Cypern, Luxemburg, Nederländerna och Spanien, antagit holdingbolagsregimer som utesluter från inkomstutdelning från vissa utländska dotterbolag till företag. Dessa system påför i allmänhet skatt på andra typer av inkomster, till exempel räntor eller royalties, från samma dotterbolag. De har också vanligtvis krav på del och tid för ägandet för att kvalificera sig för uteslutning. USA utesluter utdelning från amerikanska företag från dotterföretag utanför USA, samt 50% av den bedömda överföringen av sammanlagd inkomst för icke-amerikanska dotterföretag som överstiger en avkastning på 10% på materiella avskrivningsbara tillgångar. Nederländerna erbjuder ett "deltagarundantag" för utdelning från dotterbolag till nederländska företag. Utdelning från alla nederländska dotterbolag kvalificeras automatiskt. För att annan utdelning ska vara berättigad måste den nederländska aktieägaren eller dotterbolagen äga minst 5% och dotterbolaget måste vara föremål för en viss inkomstskatt lokalt.

Vissa länder, till exempel Singapore, tillåter uppskjutande av skatt på utländska inkomster från bosatta företag tills den överförs till landet.

Individer kontra företag

Många skattesystem beskattar individer på ett sätt och enheter som inte anses skattemässigt transparenta på ett annat. Skillnaderna kan vara lika enkla som skillnader i skattesatser och motiveras ofta av oro som är unika för antingen individer eller företag. Många system tillåter till exempel att en individs skattepliktiga inkomst kan minskas med ett fast belopp för andra personer som försörjs av individen (beroende). Ett sådant koncept är inte relevant för företag.

Många system möjliggör finanspolitisk insyn i vissa företagsformer. Till exempel beskattar de flesta länder partner i ett partnerskap, snarare än själva partnerskapet, på inkomst av partnerskapet. Ett vanligt inslag i inkomstbeskattningen är att en viss avgift läggs på vissa företag i vissa former följt av en tilläggsavgift för företagets ägare vid fördelning av sådan inkomst. Till exempel ålägger USA två skattenivåer på utländska individer eller utländska företag som äger ett amerikanskt företag. Först är det amerikanska företaget föremål för den vanliga inkomstskatten på sina vinster, sedan föremål för ytterligare 30% skatt på utdelningen som betalas till utländska aktieägare (filialskatten). Det utländska företaget kommer att bli föremål för amerikansk inkomstskatt på sin effektivt anslutna inkomst, och kommer också att bli föremål för filialvinstskatt på någon av sina vinster som inte återinvesteras i USA. Således beskattar många länder företag enligt skatteregler och beskattar enskilda aktieägare vid företagsdistributioner. Olika länder har försökt (och vissa upprätthåller fortfarande) försök till delvis eller fullständig "integration" av företags- och ägarbeskattningen. När ett system med två nivåer finns men möjliggör finansiell transparens för vissa enheter, blir definitionsfrågor mycket viktiga.

Inkomstkälla

Att bestämma inkomstkällan är av avgörande betydelse i ett territoriellt system, eftersom källan ofta avgör om inkomsten beskattas eller inte. Till exempel beskattar inte Hongkong invånare på utdelningsinkomster som erhållits från ett företag utanför Hongkong. Inkomstkällan är också viktig i bosättningssystem som beviljar krediter för skatter från andra jurisdiktioner. Sådan kredit begränsas ofta antingen av jurisdiktion eller till lokal skatt på den totala inkomsten från andra jurisdiktioner.

Inkomstkälla är där inkomsten anses uppkomma under det relevanta skattesystemet. Sättet att bestämma inkomstkällan beror i allmänhet på inkomstens art. Intäkter från tjänsternas prestationer (t.ex. löner) behandlas i allmänhet som att de uppstår där tjänsterna utförs. Finansieringsinkomster (t.ex. räntor, utdelningar) behandlas i allmänhet som att de uppstår där användaren av finansieringen bor. Inkomster relaterade till användning av materiell egendom (t.ex. hyror) behandlas i allmänhet som att de uppstår där fastigheten ligger. Inkomster relaterade till användning av immateriell egendom (t.ex. royalties) behandlas i allmänhet som uppkomna där egendomen används. Vinster vid försäljning av fastigheter behandlas i allmänhet som om de uppstår där fastigheten ligger.

Vinster från försäljning av materiell personlig egendom kommer olika från olika jurisdiktioner. USA behandlar sådana vinster på tre olika sätt: a) vinster från försäljning av köpt inventarier kommer från var rätten till varorna passerar; b) vinster från försäljning av inventarier producerade av personen (eller vissa närstående personer) kommer från 50% baserat på titelpassage och 50% baserat på produktionsplats och vissa tillgångar; c) andra vinster kommer från säljarens bostad.

I specifika fall kan skattesystemet avvika för olika kategorier av individer. Amerikanska medborgare och bosatta främmande avlidna är föremål för fastighetsskatt på alla sina tillgångar, var de än befinner sig. Utlänningarna utomlands är endast föremål för fastighetsskatt på den del av bruttobodan som vid dödsfallet ligger i USA.

När olika karaktäriseringar av en inkomstpost kan resultera i olika skatteresultat, är det nödvändigt att bestämma karakteriseringen. Vissa system har regler för att lösa karakteriseringsfrågor, men i många fall kräver upplösning rättsligt ingripande. Observera att vissa system som tillåter kredit för utländska skatter får inkomst genom hänvisning till utländsk lag.

Definitioner av inkomst

Vissa jurisdiktioner beskattar nettoinkomsten enligt den finansiella redovisningskonceptet i den jurisdiktionen, med få, om några, ändringar. Andra jurisdiktioner bestämmer skattepliktig inkomst utan hänsyn till inkomster som redovisas i finansiella rapporter . Vissa jurisdiktioner beräknar skattepliktig inkomst med hänvisning till bokslutets inkomster med specifika kategorier av justeringar, vilket kan vara betydande.

En jurisdiktion som förlitar sig på inkomster från finansiella rapporter tenderar att förlita sig på lokala revisors bedömning för fastställande av inkomster enligt lokalt accepterade redovisningsprinciper. Ofta har sådana jurisdiktioner ett krav på att bokslut ska granskas av registrerade revisorer som måste uttala sig om det. Vissa jurisdiktioner utökar revisionskraven till att inkludera yttrande om sådana skattefrågor som överföringsprissättning . Jurisdiktioner som inte förlitar sig på intäkter från bokslut måste försöka definiera principer för inkomst- och kostnadsredovisning , återvinning av tillgångskostnader , matchning och andra begrepp inom skattelagen. Dessa definitionsfrågor kan bli mycket komplexa. Vissa jurisdiktioner som följer detta tillvägagångssätt kräver också att företagens skattebetalare tillhandahåller en avstämning av bokslut och skattepliktiga inkomster.

Avdrag

Mer information: skatteavdrag

System som tillåter skatteavdrag för kostnader vid beräkning av skattepliktig inkomst måste föreskriva regler för fördelning av sådana utgifter mellan inkomstklasser. Sådana klasser kan vara skattepliktiga kontra icke-skattepliktiga, eller kan relatera till beräkningar av krediter för skatter från andra system (utländska skatter). Ett system som inte tillhandahåller sådana regler kan manipuleras av potentiella skattebetalare. Sättet att fördela utgifter varierar. Amerikanska regler föreskriver tilldelning av en kostnad till en inkomstklass om utgiften direkt hänför sig till en sådan klass och fördelning av en kostnad relaterad till flera klasser. Särskilda regler ges för vissa kategorier av mer fungibla kostnader, till exempel ränta. Till sin natur kan regler för fördelning och fördelning av utgifter bli komplicerade. De kan innehålla principer för kostnadsredovisning eller filialredovisning eller definiera nya principer.

Tunt bokstäver

Huvudartikel: Tunt bokstäver

De flesta jurisdiktioner föreskriver att skattepliktig inkomst kan minskas med belopp som läggs ut som ränta på lån. Däremot ger de flesta inte skattelättnader för utdelningar till ägare. Således är ett företag motiverat att finansiera sina dotterföretag genom lån snarare än kapital . Många jurisdiktioner har antagit regler om "tunna bokstäver" för att begränsa sådana avgifter. Olika tillvägagångssätt inkluderar att begränsa räntekostnadens avdragsgillhet till en del av kassaflödet , tillåta räntekostnader på skulder som överstiger ett visst förhållande och andra mekanismer.

Företagens omstrukturering

Organisationen eller omorganisationen av delar av ett multinationellt företag ger ofta upphov till händelser som, frånvarande regler om motsatsen, kan vara skattepliktiga i ett visst system. De flesta system innehåller regler som förhindrar redovisning av inkomst eller förlust från vissa typer av sådana händelser. I den enklaste formen kan bidrag från företagstillgångar till ett dotterföretag under vissa omständigheter behandlas som en icke -skattepliktig händelse. Regler för strukturering och omstrukturering tenderar att vara mycket komplexa.

Krediter för skatter från andra jurisdiktioner

Ytterligare information: Skattekrediter och utländsk skattelättnad

System som beskattar inkomster utanför systemets jurisdiktion tenderar att tillhandahålla en ensidig kredit eller kompensation för skatter som betalas till andra jurisdiktioner. Sådana andra jurisdiktionsskatter kallas i allmänhet inom systemet som "utländska" skatter. Skatte fördrag kräver ofta denna kredit. En kredit för utländska skatter kan manipuleras av planerare om det inte finns några begränsningar eller svaga gränser för sådan kredit. I allmänhet är krediten åtminstone begränsad till den skatt inom systemet som den skattskyldige skulle betala för inkomster utanför jurisdiktionen. Krediten kan begränsas av inkomstkategori, av annan jurisdiktion eller land, baserat på en effektiv skattesats , eller på annat sätt. Om den utländska skattekrediten är begränsad kan sådan begränsning innebära beräkning av skattepliktig inkomst från andra jurisdiktioner. Sådana beräkningar tenderar att förlita sig starkt på inkomstkällan och fördelningen av utgiftsregler för systemet.

Källskatt

Ytterligare information: Källskatt

Många jurisdiktioner kräver att personer betalar belopp till utlänningar för att samla in skatt från en utlänning med avseende på vissa inkomster genom att hålla tillbaka sådan skatt från sådana betalningar och överlåta skatten till regeringen. Sådana avgifter kallas i allmänhet källskatter. Dessa krav framkallas på grund av potentiella svårigheter att ta ut skatten från utlänningar. Källskatter tas ofta ut med skattesatser som skiljer sig från de rådande inkomstskattesatserna. Vidare kan innehavstalen variera beroende på inkomsttyp eller mottagartyp. I allmänhet sänks eller elimineras källskatter enligt inkomstskatteavtal (se nedan). I allmänhet läggs källskatter på inkomstens bruttobelopp, utan minskning av kostnader. Sådan beskattning ger stor enkelhet i administrationen men kan också minska skattebetalarnas medvetenhet om mängden skatt som tas ut.

Fördrag

Huvudartikel: Skatteavtal
  OECD: s medlemmar
  Anslutningskandidatländer
  Förbättrade länder för engagemang
Förhållandet mellan tyska tillgångar i skatteparadis och tysk BNP, 1996–2008. Hamnar i länder med delning av skatteinformation som möjliggör efterlevnad av efterlevnad har minskat. De "Big 7" som visas är Hong Kong, Irland, Libanon, Liberia, Panama, Singapore och Schweiz.

Det finns skatteavtal mellan många länder bilateralt för att förhindra dubbelbeskattning ( skatter som tas ut två gånger på samma inkomst , vinst , kapitalvinst , arv eller annan post). I vissa länder är de också kända som dubbelbeskattningsavtal, dubbelskatteavtal eller avtal om utbyte av skatteinformation (TIEA).

De flesta utvecklade länder har ett stort antal skatteavtal, medan utvecklingsländerna är mindre väl representerade i det globala nätverket för skatteavtal. Den Storbritannien har avtal med mer än 110 länder och territorier. Den USA har avtal med 56 länder (i februari 2007). Skatteavtal tenderar inte att existera eller vara begränsade när någon av parterna betraktar den andra som ett skatteparadis . Det finns ett antal modellskatteavtal som publiceras av olika nationella och internationella organ, till exempel FN och OECD .

Fördrag tenderar att ge minskade skattesatser på utdelningar , räntor och royalty . De tenderar att införa begränsningar för varje fördragsland för beskattning av affärsvinster, och tillåter beskattning endast i närvaro av ett fast driftställe i landet. Fördrag tenderar att införa begränsningar för beskattning av löner och andra inkomster för utförandet av tjänster. De tenderar också att ha "tie breaker" -klausuler för att lösa konflikter mellan bosättningsregler. Nästan alla fördrag har åtminstone skelettmekanismer för att lösa tvister, som vanligtvis förhandlas mellan sektionen "behörig myndighet" i varje lands skattemyndighet.

Åtgärder mot anstånd

Boendesystem kan föreskriva att invånare inte är föremål för skatt på inkomst utanför jurisdiktionen förrän denna inkomst överförs till jurisdiktionen. Skattebetalare i sådana system har betydande incitament för att flytta inkomsten utanför dess gränser. Beroende på systemets regler kan förändringen ske genom att platsen för verksamheten som genererar inkomster ändras eller genom att flytta inkomsten till separata företag som ägs av den skattskyldige. De flesta bostadssystem har undvikit regler som gör det möjligt att skjuta upp inkomster utanför dess gränser utan att flytta dem till ett dotterföretag på grund av möjligheten att manipulera sådana regler. När ägare till ett företag beskattas separat från företaget kan bärbar inkomst flyttas från en skattskyldig till ett dotterföretag för att uppnå uppskov eller eliminering av skatt. Sådana system tenderar att ha regler för att begränsa sådan uppskov genom kontrollerade utländska företag . Flera olika tillvägagångssätt har använts av länder för sina antidepressiva regler.

I USA föreskriver reglerna att amerikanska aktieägare i ett kontrollerat utländskt företag (CFC) måste inkludera sina andelar av inkomster eller investeringar i E&P av CFC i amerikansk egendom. Amerikanska aktieägare är amerikanska personer som äger 10% eller mer (efter tillämpning av komplexa regler för tilldelning av ägande) i ett utländskt företag. Sådana personer kan innefatta individer, företag, partnerskap, trusts, dödsbo och andra juridiska personer. En CFC är ett utländskt företag som ägs av amerikanska aktieägare med mer än 50%. Denna inkomst inkluderar flera kategorier av bärbar inkomst, inklusive de flesta investeringsinkomster, vissa återförsäljningsinkomster och vissa tjänster. Vissa undantag gäller, inklusive uteslutning från subpart F -inkomst för CFC -inkomst som omfattas av en effektiv utländsk skattesats på 90% eller mer av den högsta amerikanska skattesatsen .

Storbritannien föreskriver att ett brittiskt bolag för närvarande beskattas av inkomsterna från dess kontrollerade dotterbolag som förvaltas och kontrolleras utanför Storbritannien som är föremål för "låga" utländska skatter. Låg skatt bestäms som faktisk skatt på mindre än tre fjärdedelar av motsvarande brittisk skatt som skulle förfalla till den inkomst som bestäms enligt brittiska principer. Komplexiteter uppstår när man beräknar motsvarande brittisk skatt. Vidare finns det vissa undantag som kan tillåta uppskov, inklusive en "vit lista" över tillåtna länder och en 90% vinstfördelningspolicy för det kontrollerade företaget. Vidare gäller inte uppskov med anstånd där det inte finns något skatteundandragande.

Regler i Tyskland föreskriver att en tysk individ eller aktieägare i ett utländskt företag kan bli föremål för aktuell tysk skatt på vissa passiva inkomster som det utländska företaget erhåller. Denna bestämmelse gäller om det utländska företaget beskattas med mindre än 25% av den passiva inkomsten, enligt definitionen. Japan och några andra länder har följt en " svart lista " -metod, där inkomster från dotterbolag i länder som identifieras som skatteparadis är föremål för aktuell skatt till aktieägaren. Sverige har antagit en ” vitlista ” över länder där dotterbolag kan organiseras så att aktieägaren inte är föremål för aktuell skatt.

Internprissättning

Huvudartikel: Överföringspriser

Fastställandet av beloppet för närstående avgifter kallas vanligtvis transferprissättning. Många jurisdiktioner har blivit känsliga för möjligheterna att ändra vinster med transferpriser och har antagit regler som reglerar fastställande eller prövning av priser eller avdrag för avdrag eller inkludering av inkomst för närstående transaktioner. Många jurisdiktioner har antagit i stort sett liknande överföringspriseregler. Den OECD har antagit (med förbehåll för vissa länder reservationer) ganska omfattande riktlinjer. Dessa riktlinjer har antagits med få ändringar av många länder. I synnerhet har USA och Kanada antagit regler som i vissa väsentliga avseenden avviker från OECD: s riktlinjer, generellt genom att tillhandahålla mer detaljerade regler.

Armlängdsprincip : Det är ett nyckelbegrepp för de flesta överföringsprisereglerna, att priserna mellan närstående företag ska vara de som skulle tas ut mellan icke -närstående parter som handlar på armlängds avstånd. De flesta uppsättningar regler föreskriver metoder för att testa om priserna ska anses uppfylla denna standard. Sådana regler innebär i allmänhet jämförelse av närstående transaktioner med liknande transaktioner från icke -närstående parter (jämförbara priser eller transaktioner). Olika surrogater för sådana transaktioner kan vara tillåtna. De flesta riktlinjer tillåter följande metoder för att testa priser: Jämförbara okontrollerade transaktionspriser, återförsäljningspriser baserade på jämförbara påslag, kostnad plus en påslag och en lönsamhetsmetod för företag.

Skattesmitning

Skatteflyktssystem kan dra fördel av låg- eller inkomstskatteländer som kallas skatteparadis . Företag kan välja att flytta sitt huvudkontor till ett land med gynnsammare skattemiljöer. I länder där rörligheten har begränsats av lagstiftning kan det vara nödvändigt att återinkorporera sig i ett lågskatteföretag genom att återföra en fusion med ett utländskt företag ("inversion" liknande en omvänd sammanslagning ). Dessutom kan transferprissättning möjliggöra "vinstavdragning" eftersom vinster tillskrivs dotterbolag i lågskatteländer.

För individer har skatteflykt blivit en viktig fråga för regeringar världen över sedan lågkonjunkturen 2008. Dessa skattedirektiver började när USA införde Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) 2010 och utvidgades kraftigt av organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD). OECD införde ett nytt internationellt system för automatiskt utbyte av skatteinformation - känd som Common Reporting Standard (CRS) - som omkring 100 länder har åtagit sig. För vissa skattebetalare är CRS redan "live"; för andra är det nära förestående. Målet med detta globala utbyte av skatteinformation är skatteinsyn och har väckt oro för integritet och dataintrång på grund av den stora mängden information som kommer att utbytas.

Expanded Worldwide Planning (EWP) är en del av internationell beskattning skapas i kölvattnet av direktiven skatte från statliga skattemyndigheterna efter den globala recessionen börjar 2008. I hjärtat av EWP är en korrekt konstruerade Private placement livförsäkring (PPLI) policy som tillåter skattebetalarna att använda regelverket för livförsäkringar för att strukturera sina tillgångar . Dessa tillgångar kan placeras var som helst i världen och samtidigt kunna överensstämma med skattemyndigheter över hela världen. EWP ger också tillgångsskydd och sekretessfördelar som anges i de sex principerna för EWP.

Se även

Anteckningar

Referenser

Vidare läsning

  • Malherbe, Philippe, Elements of International Income Taxation, Bruylant (2015)
  • Thuronyi, Victor, Kim Brooks och Borbala Kolozs, Comparative Tax Law, Wolters Kluwer Publishers (2d utg. 2016)
  • Lymer, Andrew och Hasseldine, John, red., The International Taxation System, Kluwer Academic Publishers (2002)
  • Kuntz, Joel D. och Peroni, Robert J .; USA: s internationella beskattning
  • International Bureau of Fiscal Documentation erbjuder prenumerationstjänster som beskriver skattesystem i de flesta länder, liksom omfattande skatteavtal, på flera språk. Även tillgänglig och sökbar genom prenumeration via Thomsons dotterbolag.
  • CCH erbjuder kortare beskrivningar för färre länder (till en lägre avgift) samt vissa beräkningsverktyg.
  • Minst sex internationella redovisningsföretag (BDO, Deloitte, Ernst & Young, Grant Thornton, KPMG och PriceWaterhouseCoopers) och flera advokatbyråer har individuella land- och flerlandsguider tillgängliga, ofta för icke-kunder. Se landets webbplatser för varje för kontaktinformation

externa länkar