Beskattning i Kina - Taxation in China
Del av en serie om |
Beskattning |
---|
En aspekt av finanspolitiken |
Skatter utgör den viktigaste inkomstkällan för regeringen i Folkrepubliken Kina . Skatt är en nyckelkomponent i makroekonomisk politik och påverkar kraftigt Kinas ekonomiska och sociala utveckling. Med de förändringar som gjorts sedan skattereformen 1994 har Kina försökt att inrätta ett strömlinjeformat skattesystem inriktat på en socialistisk marknadsekonomi .
Kinas skatteintäkter uppgick till 11,05 biljoner yuan (1,8 biljoner US -dollar) 2013, en ökning med 9,8 procent jämfört med 2012. Skatteintäkterna 2015 var 12 488,9 miljarder yuan. 2016 var skatteintäkterna 13 035,4 miljarder yuan. Skatteintäkterna 2017 var 14 436 miljarder yuan. År 2018 var skatteintäkterna 15 640,1 miljarder yuan, en ökning med 1204,1 miljarder yuan jämfört med föregående år. Världsbankens rankning " Doing Business " 2017 uppskattade att Kinas totala skattesats för företag var 68% i procent av vinsten genom direkt och indirekt skatt. Som en procentandel av BNP, enligt statsskatteförvaltningen, var de totala skatteintäkterna 30% i Kina.
Den statliga myndigheten som ansvarar för skattepolitiken är finansministeriet . För skatteinsamling är det Statens skatteförvaltning .
Som en del av ett paket för ekonomiskt stimulanspaket på 586 miljarder dollar i november 2008 planerade regeringen att reformera momsen och uppgav att planen skulle kunna sänka företagsskatterna med 120 miljarder yuan.
Typer av skatter
Under det nuvarande skattesystemet i Kina finns det 26 typer av skatter, som enligt sin art och funktion kan delas in i följande 8 kategorier:
- Omsättningsskatter . Detta inkluderar tre typer av skatter, nämligen mervärdesskatt , konsumtionsskatt och företagsskatt. Avgiften för dessa skatter baseras normalt på skattebetalarnas omsättning eller försäljning i tillverknings-, cirkulations- eller tjänstesektorn.
- Inkomstskatter . Detta inkluderar företagsinkomstskatt (gällande före 2008, tillämpligt på sådana inhemska företag som statliga företag, kollektivt ägda företag, privata företag, gemensamma företag och gemensamma aktiebolag) och individuell inkomstskatt . Dessa skatter tas ut på grundval av vinsterna från producenter eller återförsäljare, eller de intäkter som tjänas av enskilda. Observera att den nya företagsinkomstlagen i Folkrepubliken Kina har ersatt ovanstående två företagsskatter från och med den 1 januari 2008.
- Resursskatter. Denna består av resursskatt och stads- och kommunmarknadsskatt . Dessa skatter är tillämpliga på exploaterare som bedriver exploatering av naturresurser eller på användare av stads- och townshipmark. Dessa skatter återspeglar den avgiftsbelagda användningen av statsägda naturresurser och syftar till att justera de olika vinsterna från skattebetalare som har tillgång till olika tillgångar på naturresurser.
- Skatter för särskilda ändamål. Dessa skatter är staden underhåll och anläggning skatt , Farm Yrke skatt , investeringar i anläggningstillgångar Orientering förordning Tax , Land Värdering skatt och Vehicle Acquisition Tax . Dessa skatter tas ut på specifika poster för särskilda regleringsändamål.
- Fastighetsskatter . Detta omfattar House Fastighetsskatt , Urban Real Estate skatt och Arvsskatt (ännu ej ut).
- Beteendeskatter. Detta inkluderar fordons- och fartygsanvändningsskatt , fordons- och fartygsanvändningsskatt , frimärksskatt , handlingskatt , värdepappersbytesskatt (ännu inte uttagen), slaktskatt och bankettskatt . Dessa skatter tas ut på specificerat beteende.
- Jordbruksskatter . Skatter som tillhör denna kategori är jordbruksskatt (inklusive jordbruksspecialskatt ) och djurskatt som tas ut på företag, enheter och/eller individer som får inkomster från jordbruk och djurhållningsverksamhet.
- Tullar . Tullar läggs på varor och artiklar som importeras till och exporteras från Folkrepubliken Kinas territorium, inklusive punktskatt .
Skatteegenskaper
Jämfört med andra distributionsformer har beskattningen kännetecknen obligatoriska, kostnadsfria och fasta, som vanligtvis kallas beskattningens "tre särdrag".
Obligatorisk
Beskattningens obligatoriska karaktär innebär att beskattning åläggs av staten som socialadministratör, i kraft av dess makt och politiska auktoritet, genom antagande av lagar eller förordningar. De sociala grupperna och medlemmarna som är skyldiga att betala skatt måste följa statens obligatoriska skatteförordning. Inom de gränser som anges i den nationella skattelagen måste skattebetalarna betala skatt enligt lagen, annars blir de sanktionerade av lagen, vilket är förkroppsligandet av skattens rättsliga status. Den obligatoriska karaktären återspeglas i två aspekter: å ena sidan är upprättandet av skattefördelningsförhållanden obligatoriskt, dvs skatteuppbörd är helt och hållet i kraft av statens politiska makt; å andra sidan är processen med skatteuppbörd obligatorisk, det vill säga om det finns ett skattebrott kan staten utdöma straff enligt lagen.
Tacksamhet
Beskattningens onödiga karaktär innebär att genom beskattning överförs en del av inkomsten för sociala grupper och samhällsmedlemmar till staten, och staten betalar ingen ersättning eller vederlag till skattebetalaren. Denna omedelbara beskattning är kopplad till kärnan i inkomstfördelningen av staten i kraft av dess politiska makt. Det onödiga återspeglas i två aspekter: å ena sidan betyder det att regeringen inte behöver betala någon ersättning direkt till skattebetalarna efter att ha fått skatteintäkterna. å andra sidan innebär det att de skatteintäkter som regeringen samlar in inte längre återförs direkt till skattebetalarna. Beskattningens onödiga karaktär är essensen av beskattningen, som återspeglar en ensidig överföring av äganderätt och dominans av sociala produkter, snarare än ett utbytesförhållande av lika värde. Beskattningens onödiga karaktär är en viktig egenskap som skiljer skatteintäkter från andra former av skatteinkomster.
Fasthet
Beskattningens fasta karaktär avser det faktum att beskattning tas ut i enlighet med de standarder som anges i statens lag, det vill säga skattebetalarna, skatteobjekt, skatteposter, skattesatser, värderingsmetoder och tidsperioder är fördefinierade av skattelagen och har en relativt stabil prövotid, vilket är en fast kontinuerlig inkomst. För den fördefinierade normen för beskattning måste både de beskattande och skattebetalande parterna följa den gemensamt, och varken den beskattande eller de skattebetalande parterna kan bryta mot eller ändra denna fasta skattesats eller belopp eller andra institutionella bestämmelser om den inte revideras eller justeras av statens lag.
Summering
De tre grunddragen i beskattningen är en enhetlig helhet. Bland dem är obligatorisk den starka garantin för att förverkliga den kostnadsfria uppbörden av skatt, utan kostnad är förkroppsligandet av beskattningens väsen, och fast är det oundvikliga kravet på obligatoriskt och kostnadsfritt.
Beskattningsfunktioner
Beskattningen är indelad i nationell skatt och lokal skatt. Lokala skatter är vidare indelade i: resursskatt, personlig inkomstskatt, individuell tilläggsskatt, mervärdesskatt, stadsskötsel- och byggnadsskatt, fordons- och fartygsanvändningsskatt, fastighetsskatt, slaktskatt, markanvändningsskatt i anläggning, anläggningstillgång investeringsriktningsjusteringsskatt, företagsinkomstskatt, stämpelskatt m.m.
Skatter används huvudsakligen för nationellt försvar och militärt byggande, nationella tjänstemäns lönebetalningar, vägtrafik och stadsinfrastruktur, vetenskaplig forskning, förebyggande av medicinsk och hälsopidemi, kultur och utbildning, katastrofhjälp, miljöskydd och andra områden.
Beskattningens funktioner och roller är den konkreta manifestationen av beskattningsfunktionernas väsen. Generellt sett har beskattning flera viktiga grundläggande funktioner enligt följande:
Organisera finans
Beskattning är en distributionsform där regeringen deltar i social distribution i kraft av statens tvångsmakt och koncentrerar en del av överskottsprodukterna (antingen i monetär form eller i fysisk form). Organiseringen av statens inkomster är beskattningens mest grundläggande funktion.
Reglera ekonomin
Regeringens deltagande i social fördelning med hjälp av statens tvångsmakt förändrar nödvändigtvis sociala gruppers och deras medlemmars andel i fördelningen av nationell inkomst, vilket minskar deras disponibla inkomst, men denna minskning är inte lika, och denna vinst eller förlust av intresse kommer att påverka skattebetalarnas ekonomiska aktivitetskapacitet och beteende, vilket i sin tur påverkar den sociala och ekonomiska strukturen. Regeringen använder detta inflytande för att målmedvetet styra den socioekonomiska verksamheten och därmed rationalisera den socioekonomiska strukturen.
Övervakning av ekonomin
I processen att samla in och skaffa intäkter måste staten bygga på en intensiv daglig skatteförvaltning, specifikt förstå skattekällorna, förstå situationen, ta reda på problem, övervaka skattebetalarna som betalar skatt i enlighet med lagen och bekämpa brott mot skattelagar och förordningar, vilket övervakar riktningen för social och ekonomisk verksamhet och upprätthåller ordningen i det sociala livet.
Beskattningens roll är effekten av skattefunktionen under vissa ekonomiska förhållanden. Beskattningens roll är att återspegla det skäliga skattebördan och främja lika konkurrens. att reglera den totala ekonomiska volymen och upprätthålla ekonomisk stabilitet; att återspegla industripolitiken och främja strukturanpassning; att rimligen anpassa fördelningen och främja gemensamt välstånd; att värna om landets rättigheter och intressen och främja öppnandet för omvärlden etc.
Skattelagstiftning
Skatterätt, det vill säga skattesystemets rättssystem, är det allmänna namnet på de rättsliga normer som justerar skatteförhållandena och är en viktig del av den nationella lagen. Det är en lagstiftning baserad på konstitutionen, som justerar förhållandet mellan staten och medlemmar i samhället när det gäller rättigheter och skyldigheter vid beskattning, upprätthåller den sociala och ekonomiska ordningen och beskattningsordningen, skyddar de nationella intressena och de legitima rättigheterna och skattebetalarnas intressen, och är en uppföranderegel för de statliga skattemyndigheterna och alla skatteenheter och individer att ta ut skatt enligt lagen. Skattelagar kan klassificeras på olika sätt beroende på deras lagstiftningsändamål, beskattningsobjekt, rättigheter och intressen, tillämpningsområde och funktionella roller. I allmänhet är skattelagarna indelade i två kategorier: materiella skattelagar och processuella skattelagar enligt skattelagarnas olika funktioner. Skatterättsligt förhållande återspeglas som förhållandet mellan statlig skatteuppbörd och skattebetalarnas förmånsfördelning. I allmänhet består skatterättsliga relationer, liksom andra rättsförhållanden, av tre aspekter: ämne, objekt och innehåll. Skatterättens inslag är de grundläggande elementen i skattesystemet, som återspeglas i de olika grundlagar som staten antagit. De omfattar främst skattebetalare, skatteobjekt, skatteposter, skattesatser, skatteavdrag och undantag, skattelänkar, skattefrister och överträdelser. Bland dem är skattebetalare, skatteobjekt och skattesatser de grundläggande faktorerna i ett skattesystem eller en grundläggande sammansättning av beskattning. Lagen i Folkrepubliken Kinas lag om skatteinsamling och administration föreskriver att skattebetalarna måste ansöka om skattedeklaration hos skattemyndigheterna inom den föreskrivna deklarationsperioden. I kraft av den makt som beviljats av statsmakten samlar skattemyndigheterna in skatter från skattebetalarna i statsmaktens namn. Om en skattskyldig stjäl skatt, är skyldig till skatt, lurar skatt eller motstår skatt, ska skattemyndigheterna återkräva skatten, försena betalningen och ålägga böter enligt lagen, och de som bryter mot strafflagen ska också straffas straffbart av domstolarna. Skatteflykt är en skattebetalares avsiktliga överträdelse av skattelagen genom bedrägeri, doldhet och andra medel (såsom förfalskning, ändring, döljande, obehörig förstörelse av böcker och bokföringsbevis, falska skatteuppgifter etc.) för att inte betala eller betala för mycket skatt . Skattebetalningar är den handling som den skattskyldige underlåter att betala skatt i tid och som förfaller till skattebetalningen utöver den godkända skattebetalningstiden av skattemyndigheten. Skattebedrägeri är skattebetalarnas eller personals handling som fuskat statens exportskattebidrag med falsk exportdeklaration eller andra vilseledande medel. I Kina är exportskatteåterbäring att återbetala eller undanta moms och konsumtionsskatt som den skattskyldige betalar eller ska betala för de exporterade varorna i inhemska produktions- och cirkulationsförbindelser. Exportskatteåterbäring är en internationell praxis. Skattemotstånd är en skattebetalares vägran att betala skatt genom våld eller hot. De som samlar en folkmassa, hotar eller belägrar skattemyndigheterna och slår beskattningskadrer, och vägrar att betala skatt, är skattemotståndare.
Statliga organ som har befogenhet att utforma skattelagar eller skattepolitik inkluderar National People's Congress och dess ständiga kommitté , statsrådet , finansdepartementet , statsskatteförvaltningen , taxerings- och klassificeringskommittén för statsrådet och Allmän tullförvaltning .
Skattelagar antas av National People's Congress, t.ex. individuella inkomstskattelagen i Folkrepubliken Kina; eller antagits av Ständiga kommittén för National People's Congress, t.ex. skatteinsamlings- och administrationslagen i Folkrepubliken Kina.
De administrativa föreskrifterna och reglerna för beskattning är formulerade av statsrådet, t.ex. detaljreglerna för genomförandet av skatteregistrerings- och förvaltningslagen i Folkrepubliken Kina, detaljreglerna för genomförandet av individuell inkomstskattelag i Folkrepubliken Kina, de provisoriska föreskrifterna i Folkrepubliken Kina om mervärdesskatt.
Avdelningsreglerna för beskattning formuleras av finansdepartementet, statens skatteförvaltning, taxerings- och klassificeringskommittén för statsrådet och tullförvaltningen, t.ex. detaljerade regler för genomförandet av de preliminära bestämmelserna i Folkrepubliken Kina om mervärdesskatt, de provisoriska åtgärderna för frivillig rapportering av den individuella inkomstskatten.
Skattelagarnas utformning följer fyra steg: utarbetande, granskning, omröstning och kungörelse. De fyra stegen för utformningen av skatteförvaltningsbestämmelser och regler är: planering, utformning, verifiering och kungörelse. De fyra stegen som nämns ovan sker i enlighet med lagar, förordningar och regler.
Dessutom föreskriver Kinas lagar att inom ramen för de nationella skattelagarna och förordningarna kan vissa lokala skatteregler och regler formuleras av folkkongressen på provinsnivå och dess ständiga kommitté, Folkets kongress för minoritetsnationalitet autonoma prefekturer och folkregeringen på provinsnivå.
Följande tabell sammanfattar nuvarande skattelagar, förordningar och regler och relevant lagstiftning i Kina.
Nuvarande skattelagstiftningstabell
Lagstiftning | Utgivningsdatum och utfärdat av | Ikraftträdande |
---|---|---|
1. preliminära förordningar för Folkrepubliken Kina om mervärdesskatt detaljerade regler för dess genomförande | 13 december 1993, av statsrådet
25 Dec. 1993, by Ministry of Finance |
1 januari 1994 |
2.Provisoriska föreskrifter för Folkrepubliken Kina om konsumtionsskatt Detaljerade regler för dess genomförande | 13 december 1993, av statsrådet
25 Dec. 1993, by Ministry of Finance |
1 januari 1994 |
3. preliminära förordningar för Folkrepubliken Kina om företagsskatt detaljerade regler för dess genomförande | 13 december 1993, av statsrådet
25 Dec. 1993, by Ministry of Finance |
1 januari 1994 |
4. preliminära förordningar för Folkrepubliken Kina om företagsinkomstskatt detaljerade regler för dess genomförande | 13 december 1993, av statsrådet
4 februari 1994, av finansministeriet |
1 januari 1994 |
5. Folkskatterätten i Kina om företag med utländska investeringar och utländska företag Detaljerade regler för dess genomförande | 9 april 1991, av den fjärde sessionen av den 7: e National People's Congress (NPC)
30 juni 1991, av statsrådet |
1 juli 1991 |
6. Individuell inkomstskattelag i Folkrepubliken Kinas förordningar för dess genomförande | 10 sep. 1980 godkändes av den tredje sessionen i den femte nationella folkkongressen, reviderad och utfärdad igen av den fjärde sessionen i den åttonde NPC den 31 oktober 1993
28 januari 1994, av statsrådet |
1 januari 1994
28 januari 1994 |
7. preliminära förordningar för Folkrepubliken Kina om resursskatt detaljerade regler för dess genomförande | 25 december 1993, av statsrådet
30 december 1993, av finansministeriet |
1 januari 1994 |
8.Provisoriska föreskrifter i Folkrepubliken Kina om stadsskatt och kommunal markanvändningsskatt Detaljerade regler för dess genomförande | 27 sep 1988, av statsrådet som ska utarbetas av folkregeringen på provinsnivå | 1 november 1988 |
9.Provisoriska föreskrifter i Folkrepubliken Kina om stadens underhålls- och byggnadsskatt Detaljerade regler för dess genomförande | 8 februari 1985, av statsrådet som ska utarbetas av folkregeringen på provinsnivå | 1985 |
10.Provisoriska föreskrifter för Kinas folkrepublik om jordbruksmark ockupationsskatt detaljerade regler för dess genomförande | 1 april 1987, av statsrådet som ska utarbetas av folkregeringen på provinsnivå | 1 april 1987 |
11.Provisoriska föreskrifter för Folkrepubliken Kina om anläggningstillgångar Investeringsorienteringsförordning Skatter Detaljerade regler för dess genomförande | 16 april 1987, av statsrådet
18 juni, 1991, av Statens skatteförvaltning |
1991 |
12.Provisoriska föreskrifter för Folkrepubliken Kina om markvärderingsskatt Detaljerade regler för dess genomförande | 13 december 1993, av statsrådet
27 januari 1995, av finansministeriet |
1 januari 1994
27 januari 1995 |
13.Provisoriska föreskrifter för Folkrepubliken Kina om husfastighetsskatt detaljerade regler för dess genomförande | 15 september 1986, av statsrådet som ska utarbetas av folkregeringar på provinsnivå | 1 oktober 1986 |
14. Preliminära föreskrifter för fastighetsskatt i stad Detaljerade regler för dess genomförande | 8 augusti 1951, av Central People's Government Administration Council som ska utföras av folkregeringar på provinsnivå | 8 augusti 1951 |
15. Arvsskatt (ska lagstiftas) | ||
16.Provisoriska föreskrifter för Folkrepubliken Kina om fordons- och fartygsanvändningsskatt Detaljerade regler för genomförande | 15 september 1986, av statsrådet som ska utarbetas av folkregeringar på provinsnivå | 1 oktober 1986 |
17. Preliminära föreskrifter om fordon och fartygsanvändningsskylt Detaljerade regler för dess genomförande | 20 sep. 1951, av statsförvaltningsrådet som ska utföras av folkregeringar på provinsnivå | 20 september 1951 |
18.Provisoriska föreskrifter i Folkrepubliken Kina om stämpelskatt Detaljerade regler för dess genomförande | 6 augusti 1988, av statsrådet 29
September 1988, av finansministeriet |
1 oktober 1988 |
19. Preliminära föreskrifter för aktskatt Detaljerade regler för dess genomförande | 7 juli 1997, av statsrådet
28 oktober 1997, av Finansdepartementet |
1 oktober 1997 |
20. Säkerhetsbytesskatt (ska lagstiftas) | ||
21.Provisoriska föreskrifter om slaktskatt (administreras av lokala myndigheter) | 19 december 1950, av statsförvaltningsrådet | |
22. Provisoriska föreskrifter för Folkrepubliken Kina om bankettskatt (administreras av lokala myndigheter) | 22 september 1988, av statsrådet | |
23. Preliminära förordningar för Folkrepubliken Kina om jordbruksskatt detaljerade regler för genomförande | 3 juni 1958, vid den 96: e sessionen i den ständiga kommitténs ständiga kommitté, som ska hållas av folkregeringen på provinsnivå | 3 juni 1958 |
24. statsrådets regler om uttag av jordbruksskatt på jordbruksspecialitetsåtgärder för dess genomförande | 30 januari 1994, av statsrådet som ska utarbetas av folkregeringen på provinsnivå | 30 januari 1958 |
25. Husdjursskatt: ingen nationell lagstiftning | Om de tas ut bör regler tas av berörda provinsregeringar | |
26. Folkrepubliken Kinas föreskrifter om import- och exporttullar | 7 mars 1992, av statsrådet; Andra översynen av statsrådet den 18 mars 1992 | 1 april 1992 |
27. Regler för tullavgifter för inträdespassagerares bagage och personliga postartiklar | 18 maj 1994, av tulltaxan och klassificeringskommittén för statsrådet | 1 juli 1994 |
28. Folkrepubliken Kinas lag om skatteförvaltning och insamling Detaljerade regler för dess genomförande | 4 sep. 1992, godkänd av den 27: e sessionen i den ständiga kommitténs ståndpunkt för den 7: e NPC, reviderad och omförklarad av den 12: e sessionen i ständiga kommitténs åttonde NPC den 28 februari 1995
4 augusti 1993, av statsrådet |
28 februari 1995
4 augusti 1993 |
29. Kompletterande regler från Ständiga kommittén för NPC i Folkrepubliken Kina om straff för skatteflykt och vägran att betala skatt | 4 september 1992, den 27: e sessionen i den ständiga kommitténs möte i den 7: e NPC | 1 januari 1993 |
30. Folkrepubliken Kinas åtgärder för fakturahantering Detaljerade regler för dess genomförande | 12 december 1993, godkänd av statsrådet och utfärdat av finansministeriet den 23 december 1993
28 december 1993 av Statens skatteförvaltning |
23 december 1993 |
31. Resolutioner från Ständiga kommittén för NPC i Folkrepubliken Kina om bestraffning av falsk emission, förfalskning och/eller olaglig försäljning av momsfakturor | 30 oktober 1995, vid den 16: e sessionen i den ständiga kommitténs åttonde NPC | 30 oktober 1995 |
32. Regler för skatteförvaltning överklagande | 6 november 1993 av SAT | 6 november 1993 |
Anm .: Bestämmelserna om straffrättsligt ansvar i tilläggsregler från den ständiga kommittén för NPC i Folkrepubliken Kina om straff för skatteundandragande och vägran att betala skatt och resolutioner från ständiga kommittén för NPC i Folkrepubliken Kina om bestraffning av eventuella falska frågor , Förfalskning och/eller olaglig försäljning av momsfakturor har integrerats i Folkrepubliken Kinas strafflag reviderad och utfärdad den 14 mars 1997.
Utländsk investeringsbeskattning
Det finns för närvarande 14 typer av skatter som gäller för företag med utländska investeringar , utländska företag och/eller utlänningar, nämligen: mervärdesskatt, konsumtionsskatt, företagsskatt, inkomstskatt på företag med utländska investeringar och utländska företag, individuell inkomstskatt, resurs Skatt, markuppskattningsskatt, fastighetsskatt i urban miljö, fordons- och fartygsanvändningsskatt, frimärksskatt, handlingskatt, slaktskatt, jordbruksskatt och tullar.
Hong Kong , Macau och Taiwan och utomeuropeiska kineser och företagen med deras investeringar beskattas med hänvisning till beskattningen av utlänningar, företag med utländska investeringar och/eller utländska företag. I ett försök att uppmuntra inåtflöde av medel, teknik och information ger Kina många förmånsbehandlingar vid utländsk beskattning och har successivt ingått skatteavtal med 60 länder (senast juli 1999): Japan, USA, Frankrike, Storbritannien, Belgien, Tyskland , Malaysia, Norge, Danmark, Singapore, Finland, Kanada, Sverige, Nya Zeeland, Thailand, Italien, Nederländerna, Polen, Australien, Bulgarien, Pakistan, Kuwait, Schweiz, Cypern, Spanien, Rumänien, Österrike, Brasilien, Mongoliet, Ungern , Malta, Förenade Arabemiraten, Luxemburg, Sydkorea, Ryssland, Papua Nya Guinea, Indien, Mauritius, Kroatien, Vitryssland, Slovenien, Israel, Vietnam, Turkiet, Ukraina, Armenien, Jamaica, Island, Litauen, Lettland, Uzbekistan, Bangladesh, Jugoslavien , Sudan, Makedonien, Egypten, Portugal, Estland och Laos, varav 51 har varit i kraft.
Stads- och kommunmarknadsskatt
(1) Skattebetalare
Skattebetalarna för stads- och kommunalanvändningsskatt inkluderar alla företag, enheter, enskilda hushållsföretag och andra individer (exklusive företag med utländska investeringar, utländska företag och utlänningar).
(2) Skatt per enhet
Den skatt som ska betalas per enhet är differentierad med olika intervall för olika regioner, det vill säga det årliga momsbeloppet per kvadratmeter är: 0,5-10 yuan för stora städer, 0,4-8 yuan för medelstora städer, 0,3-6 yuan för små städer, eller 0,2-4 yuan för gruvdistrikt. Vid godkännande kan den skatt som ska betalas per enhet för fattiga områden sänkas eller den för utvecklat område kan höjas till viss del.
(3) Beräkning
Skattebeloppet beräknas på grundval av den faktiska storleken på den mark som ockuperas av skattebetalarna och genom att tillämpa den angivna tillämpliga skatten per enhet. Formeln är:
Skatt som ska betalas = Storlek på ockuperad mark × Skatt per enhet
(4) Stora undantag
Skattebefrielse kan ges på mark som ockuperas av statliga organ, folkorganisationer och militära enheter för eget bruk; mark som ockuperas av enheter för eget bruk som finansieras genom institutionell fördelning av medel från statens finansavdelningar; mark upptagen av religiösa tempel, parker och historiska natursköna platser för eget bruk; mark för allmänt bruk upptagen av kommunförvaltningen, torg och grönmark; mark som direkt utnyttjas för produktion inom jordbruk, skogsbruk, djurhållning och fiskeindustri; mark som används för vattenreservation och skydd; och mark ockuperad för utveckling av energi och transport efter godkännande av staten.
Stadsunderhålls- och byggskatt
(1) Skattebetalare
Företag av alla slag, enheter, enskilda hushållsföretag och andra individer (exklusive företag med utländska investeringar, utländska företag och utlänningar) som är skyldiga att betala mervärdesskatt, konsumtionsskatt och/eller företagsskatt är skattebetalare för stadsunderhåll och konstruktion Beskatta.
(2) Skattesatser och beräkning av skatt som ska betalas
Differentialräntor antas: 7% för stadsområde, 5% för län och församlingsområde och 1% för andra områden. Skatten baseras på det faktiska momsbeloppet, konsumtionsskatten och/eller företagsskatten som betalas av skattebetalarna och betalas tillsammans med de tre skatterna som nämns ovan. Formeln för beräkning av beloppet för den skatt som ska betalas:
Betalbar skatt = Skattebas × skattesats Tillämplig.
Anläggningstillgångar Investment Orientation Regulation Tax
(1) Skattebetalare
Denna skatt tas ut på företag, enheter, enskilda hushållsföretag och andra individer som investerar i anläggningstillgångar inom Folkrepubliken Kinas territorium (exklusive företag med utländska investeringar, utländska företag och utlänningar).
(2) Skattepliktiga poster och skattesatser
Tabell över beskattningsbara poster och skattesatser:
Skattepliktiga poster | Skattesatser |
---|---|
A .Infrastruktur 1. Statliga brådskande projekt 2. Projekt som uppmuntras av staten men begränsas av transport- och energiförhållanden 3. Kontorsbyggnader, hotell och pensionat 4. Bostadshus (inklusive kommersiella bostadshus) 5. Övrigt |
0% 5% 30% 0%, 5% 15% |
B. Förnyelse- och omvandlingsprojekt 1. Ange brådskande projekt (samma som infrastruktur) 2. Andra förnyelse- och omvandlingsprojekt * |
0% 10% |
(* För vissa investeringsprojekt för bostadshus är hastigheten 5%.)
(3) Beräkning av betalningsbar skatt
Denna skatt baseras på den totala investering som faktiskt läggs på anläggningstillgångar. För förnyelse- och omvandlingsprojekt läggs skatten på investeringen av den färdiga delen av byggprojektet. Formeln för beräkning av den skatt som ska betalas är:
Betalbar skatt - Belopp för genomförd investering eller investeringsbelopp i byggprojekt × Tillämplig skattesats
Markvärderingsskatt
Nivå | Skatteunderlag | Skattesatser |
---|---|---|
1 | Den delen av uppskattningsbeloppet som inte överstiger 50% av summan av avdragsgilla poster | 30% |
2 | Den delen av uppskattningsbeloppet som överstiger 50%, men högst 100%, av summan av avdragsgilla poster | 40% |
3 | Den delen av uppskattningsbeloppet som överstiger 100%, men högst 200%, av summan av avdragsgilla poster | 50% |
4 | Den delen av uppskattningsbeloppet överstiger 200% av summan av avdragsgilla poster | 60% |
(3) Beräkning av betalningsbar skatt
För att beräkna beloppet för markvärderingsskatt som ska betalas är det första steget att komma fram till det uppskattningsbelopp som den skattskyldige härrör från överlåtelse av fastigheter, vilket motsvarar saldot av intäkter som den skattskyldige erhållit vid överlåtelse av fastigheter efter avdrag summan av relevanta avdragsgilla poster. Därefter ska den skatt som ska betalas beräknas respektive för olika delar av uppskattningen genom att tillämpa tillämpliga skattesatser i linje med procentsatserna av uppskattningsbeloppet över summan av avdragsgilla poster. Summan av den skatt som ska betalas för olika delar av uppskattningen ska vara hela skattebeloppet som betalas av skattebetalarna. Formeln är:
Betalbar skatt = Σ (Del av uppskattning × Tillämplig skattesats)
(4) Stora undantag
Markvärderingsskatten ska vara undantagen i situationer där uppskattningsbeloppet vid försäljning av vanliga vanliga bostadshus som byggs av skattebetalare för försäljning inte överstiger 20% av summan av avdragsgilla poster och när fastigheten övertas eller tas om i enlighet med lagarna på grund av statens konstruktionskrav.
Urban Fastighetsskatt
(1) Skattebetalare
-För närvarande tillämpas denna skatt endast på företag med utländska investeringar, utländska företag och utlänningar, och tas endast ut på husfastigheter.
Skattebetalare är ägare, panthavare och/eller användare av husegendom.
(2) Skatteunderlag, skattesatser och beräkning av skatt som ska betalas
-Två olika priser tillämpas på två olika baser: en skattesats på 1. 2% tillämpas på värdet på husfastigheter och den andra på 18% tillämpas på hyresintäkterna från fastigheten. Formeln för beräkning av husfastighetsskatt är:
Betalbar skatt = Skattebas × Tillämplig skattesats
(3) Stora undantag och minskningar
-Nybyggda byggnader ska vara befriade från skatt i tre år från och med den månad då bygget är klart. Renoverade byggnader för vilka renoveringskostnaderna överstiger hälften av kostnaderna för nybyggnationen av sådana byggnader ska vara befriade från skatten i två år från och med den månad då renoveringen är klar. Övriga husegendomar kan beviljas skattebefrielse eller nedsättning av särskilda skäl av folkets regering på provinsnivå eller högre.
Fordons- och fartygsanvändningsskatt
(1) Skattebetalare
För närvarande gäller denna skatt endast för företag med utländska investeringar, utländska företag och utlänningar. Användarna av de beskattningsbara fordonen och fartygen är skattebetalare av denna skatt.
(2) Skattebelopp per enhet
Skattebeloppet per enhet är olika för fordon och fartyg:
a. Skattebelopp per enhet för fordon: 15-80 yuan per personbil per kvartal; 4-15 yuan per nettotonnage per kvartal för lastbilar; 5-20 yuan per motorcykel per kvartal. 0,3-8 yuan per icke-motorfordon per kvartal.
b. Skattebelopp per enhet för fartyg: 0,3-1,1 yuan per nettotonnage per kvartal för motoriserade fartyg; 0,15-0,35 yuan per icke-motoriserat fartyg.
(3) Beräkning
Skatteunderlaget för fordon är mängden eller nettotonnaget av beskattningsbara fordon Skatteunderlaget för fartyg är nettotonnaget eller dödviktstonnaget för de beskattningsbara fartygen. Formeln för beräkning av den skatt som ska betalas är:
a. Betalbar skatt = Kvantitet (eller nettotonnage) av beskattningsbara fordon × Tillämpligt skattebelopp per enhet b. Betalbar skatt = Nettotonnage (eller dödviktstonnage) för beskattningsbara fartyg × Tillämpligt skattebelopp per enhet
(4) Undantag
a. Skattebefrielser kan ges på fordonen som används av ambassader och konsulat i Kina; fordonen som används av diplomatiska representanter, konsuler, administrativ och teknisk personal och deras makar och icke-vuxna barn som bor tillsammans med dem.
b. Skattebefrielser kan ges i vissa provinser och kommuner på brandfordon, ambulanser, vattenspridningsfordon och liknande fordon från företag med utländska investeringar och utländska företag.
Individuell inkomstskatt
Från 1 oktober 2018
Beskattningsbar inkomst | |||
---|---|---|---|
från [RMB] | till [RMB] | skattenivå [%] | Snabbt avdrag |
1 | 2999 | 3 | 0 |
3000 | 11999 | 10 | 210 |
12000 | 24999 | 20 | 1410 |
25000 | 34999 | 25 | 2660 |
35000 | 54999 | 30 | 4410 |
55000 | 79999 | 35 | 7160 |
80000 | över | 45 | 15160 |
Skattefrihet : 5000 RMB för både invånare och inte invånare.
Skattepliktig inkomst = inkomst - skattebefrielse
Månadsskatteformel: (skattepliktig inkomst * skattesats) - snabbt avdrag = skatt
Exempel: ((10000 - 5000) * 10%) - 210 = 290 RMB i skatter
Observera att både skattesats och snabbt avdrag baseras på "inkomst" EFTER "skattebefrielse": "skattepliktig inkomst".
Skatteförvaltning
Från och med 2007 rapporterade ett papper att cirka två tredjedelar av skatteintäkterna spenderades på lokal nivå och att "förhållandet mellan centrala intäkter och totala skatteintäkter nådde en lägst på 22 procent 1993, innan det steg till 50 procent nivå efter skattereformen 1994 ".
Skadlig programvara
Företag som är verksamma i Kina måste använda skatteprogram från antingen Baiwang eller Aisino (dotterbolag till China Aerospace Science and Industry Corporation ), mycket sofistikerad skadlig kod har hittats i produkter från båda leverantörerna. Båda uppsättningarna av skadlig kod tillät stöld av företagshemligheter och annat industriellt spioneri.
GoldenSpy
GoldenSpy upptäcktes 2020 inuti Aisinos intelligenta skatteprogramvara, det möjliggör åtkomst på systemnivå så att en angripare kan ha nästan full kontroll över ett infekterat system. Det upptäcktes att Intelligent Tax -programvarans avinstallationsfunktion skulle lämna skadlig programvara kvar om den används.
Efter att GoldenSpy upptäcktes försökte dess skapare att skrubba det från infekterade system i ett försök att täcka sina spår. Avinstalleraren levererades direkt via skatteprogramvaran. En andra mer sofistikerad version av avinstalleraren distribuerades senare också.
GoldenHelper
GoldenHelper upptäcktes efter GoldenSpy och är ett lika sofistikerat skadligt program som var en del av Golden Tax Invoicing -programvaran från Baiwang som används av alla företag i Kina för att betala moms. Medan det upptäcktes efter att GoldenSpy GoldenHelper hade fungerat längre. Denna upptäckt indikerade att kinesisk skatteprogramvara innehöll skadlig kod mycket längre än misstänkt.
Se även
- Statens skatteförvaltning
- Allmän tullförvaltning
- finansdepartementet
- Lista över kinesiska administrativa indelningar efter skatteintäkter
- Skattdelningsreform i Kina 1994
Referenser
- En översikt över Kinas skattesystem . 10-27-2007. Statens skatteförvaltning .
- Skattesystemet i Folkrepubliken Kina . Beijing Local Taxation Bureau.
Vidare läsning
- Liu, Zuo (2006). Beskattning i Kina . Cengage Learning Asia. ISBN 978-981-254-438-4.
- Li, Jinyan (1991). Beskattning i Folkrepubliken Kina . Greenwood Press. ISBN 978-0-275-93688-4.
- Brean, Donald (1998). Beskattning i det moderna Kina . Routledge. ISBN 978-0-415-92018-6.
- Bahl, Roy (1998). Skattereform i Kina . University of Michigan Press. ISBN 978-0-472-59003-2.
- Wang, Xuanhui (1998). Beskattning i Kina 1997/98 . Sweet & Maxwell. ISBN 978-962-661-003-9.
- Gelatt, Timothy (1986). Företags- och individbeskattning i Folkrepubliken Kina . Sweet & Maxwell. ISBN 978-0-85121-057-5.
- Bernstein, Thomas; Xiaobo Lü (2003). Beskattning utan representation i samtida landsbygdskina . Cambridge University Press. ISBN 978-0-521-81318-1.
- Han Liang Huang (2003). Markskatten i Kina . University Press of the Pacific. ISBN 978-1-4102-0867-5.
- Li, Jian; Alan Paisey (2007). Överföringsprissättningsrevisioner i Kina . Palgrave Macmillan. ISBN 978-0-230-00196-1.
- Wang, Shaoguang; Angang Hu (2001). Den kinesiska ekonomin i kris: statlig kapacitet och skattereform . ME Sharpe. ISBN 978-0-7656-0766-9.
- Zhang, Xin (2003). Lag och praxis för internationella skatteavtal i Kina . Wildy, Simmonds och Hill Publishing. ISBN 978-1-898029-62-5.
- Miljöskatter: Den senaste utvecklingen i Kina och OECD -länder . OECD. 1999. ISBN 978-92-64-17092-6.
- Jin, Chaowu (2006). Lagstiftningsmiljö för kinesisk beskattning . William S Hein & Co. ISBN 978-0-8377-3325-8.
- Kinas skatteguide . USA Ibp. 2003. ISBN 978-0-7397-6280-6.
- Dimancescu, Katherine (2006). Kina Skatte- och finansplanering Briefing . WorldTrade Executive. ISBN 978-1-893323-87-2.
- Yu, Bingqing (1999). Lagen i Folkrepubliken Kina om administration av skatteuppbörd . Främmande språk Press. ISBN 978-7-119-02477-6.
- Fulton, Trish; Jinyan Li; Dianqing Xu (1998). Kinas skattereformalternativ . World Scientific Publishing. ISBN 978-981-02-3447-8.
- Gensler, Howard; Jiliang Yang; Yongfu Li (1998). En guide till Kinas skatte- och affärslagar . Sweet & Maxwell Asia. ISBN 978-962-661-122-7.
- China Master Tax Guide . Kluwer Law International. 2005. ISBN 978-90-411-2424-1.
- Moser, Michael; Winston K. Zee (1999). Kinas skatteguide . OUP Kina. ISBN 978-0-19-590610-3.
- Gensler, Howard (1998). Kinas skatte- och bokföringshandbok . Asien lag och praxis. ISBN 978-962-936-035-1.
- Farah, Paolo Davide (2015-11-24). "Kinas roll och bidrag i den globala styrningen av klimatförändringar: Institutionella justeringar för införande, insamling och hantering av koldioxidskatter i Kina". Journal of World Energy Law and Business . 8 (6). SSRN 2695612 .
- Denis V. Kadochnikov (2019) Finansiell decentralisering och regionala budgetars förändrade roller: en jämförande fallstudie av Ryssland och Kina , områdesutveckling och politik, DOI: 10.1080/23792949.2019.1705171
Historia
- Huang, R. Beskattning och statsfinansiering i Ming China från sextonde århundradet (Cambridge U. Press, 1974)
externa länkar
- Ekonomen . Kinas skattesystem . 12 april 2007.