Progressiv skatt -Progressive tax

Genomsnittliga skattesatser efter inkomstgrupper i Frankrike, Storbritannien och USA, 1970 (vänster) och 2005 (höger). Skatterna var mer progressiva 1970 än 2005.

En progressiv skatt är en skatt där skattesatsen ökar när beskattningsunderlaget ökar. Termen progressiv hänvisar till hur skattesatsen utvecklas från låg till hög, med resultatet att en skattebetalares genomsnittliga skattesats är lägre än personens marginalskattesats . Termen kan tillämpas på enskilda skatter eller på ett skattesystem som helhet. Progressiva skatter påförs i ett försök att minska skattefrekvensen för personer med lägre betalningsförmåga, eftersom sådana skatter flyttar skatten i allt högre grad till de med högre betalningsförmåga. Motsatsen till en progressiv skatt är en regressiv skatt , till exempel en försäljningsskatt, där de fattiga betalar en större del av sin inkomst jämfört med de rika.

Termen används ofta för att hänvisa till personliga inkomstskatter , där personer med lägre inkomst betalar en lägre procentandel av den inkomsten i skatt än de med högre inkomst. Det kan också gälla justeringar av skattebasen genom att använda skattebefrielser , skattelättnader eller selektiv beskattning som skapar progressiva fördelningseffekter. Till exempel kan en förmögenhets- eller fastighetsskatt , en omsättningsskatt på lyxvaror , eller befrielsen från omsättningsskatt på basförnödenheter, beskrivas ha progressiva effekter eftersom det ökar skattebördan för familjer med högre inkomster och minskar den för familjer med lägre inkomster. .

Progressiv beskattning föreslås ofta som ett sätt att mildra de samhälleliga missförhållanden som är förknippade med högre inkomstojämlikhet, eftersom skattestrukturen minskar ojämlikheten, men ekonomer är oense om skattepolitikens ekonomiska och långsiktiga effekter. En studie tyder på att progressiv beskattning positivt kan förknippas med lycka , nationers subjektiva välbefinnande och medborgarnas tillfredsställelse med allmänna nyttigheter , såsom utbildning och transport.

Tidiga exempel

I början av den romerska republiken bestod offentliga skatter av bedömningar av ägd förmögenhet och egendom. För romerska medborgare var skattesatsen under normala omständigheter 1 % av fastighetsvärdet och kunde ibland klättra så högt som 3 % i situationer som krig. Dessa skatter togs ut mot mark, hem och annan fastighet, slavar, djur, personliga föremål och monetära rikedomar. År 167 f.Kr. behövde Rom inte längre ta ut en skatt mot sina medborgare på den italienska halvön, på grund av de rikedomar som förvärvats från erövrade provinser. Efter avsevärd romersk expansion under 1:a århundradet införde Augustus Caesar en förmögenhetsskatt på cirka 1 % och en platt valskatt på varje vuxen; detta gjorde skattesystemet mindre progressivt, eftersom det inte längre bara beskattade förmögenhet. I Indien under Mughalriket introducerades Dahsala-systemet 1580 e.Kr. under Akbars regeringstid . Detta system infördes av Akbars finansminister, Raja Todar Mal, som utnämndes 1573 e.Kr. i Gujarat. Dahsala-systemet är ett markinkomstsystem (beskattningssystem) som hjälpte till att få uppbördssystemet att organiseras utifrån markens bördighet.

Modern tid

En karikatyr av William Pitt den yngre som samlar in den nyligen införda inkomstskatten

Den första moderna inkomstskatten infördes i Storbritannien av premiärminister William Pitt den yngre i hans budget från december 1798, för att betala för vapen och utrustning för det franska frihetskriget . Pitts nya graderade (progressiva) inkomstskatt började med ett uttag av 2 gamla pence i pundet ( 1120 eller 0,83 %) på årsinkomster över 60 pund och ökade upp till maximalt 2 shilling (10 %) på inkomster över 60 pund. £200. Pitt hoppades att den nya inkomstskatten skulle höja £10 miljoner, men faktiska intäkter för 1799 uppgick till drygt £6 miljoner.

Pitts progressiva inkomstskatt togs ut från 1799 till 1802 när den avskaffades av Henry Addington under freden i Amiens . Addington hade tagit över som premiärminister 1801, efter Pitts avgång på grund av katolsk frigörelse . Inkomstskatten återinfördes av Addington 1803 när fientligheterna återupptogs, men den avskaffades igen 1816, ett år efter slaget vid Waterloo .

Den nuvarande formen av inkomstskatt i Storbritannien återinfördes av Sir Robert Peel i Income Tax Act 1842 . Peel, som en konservativ , hade motsatt sig inkomstskatt i det allmänna valet 1841 , men ett växande budgetunderskott krävde en ny finansieringskälla. Den nya inkomstskatten, baserad på Addingtons modell, påfördes inkomster över £150. Även om denna åtgärd från början var avsedd att vara tillfällig, blev den snart en del av det brittiska skattesystemet. En kommitté bildades 1851 under Joseph Hume för att undersöka saken men lyckades inte nå en tydlig rekommendation. Trots den högljudda invändningen behöll William Gladstone , finansminister från 1852, den progressiva inkomstskatten och utökade den till att täcka kostnaderna för Krimkriget . På 1860-talet hade den progressiva skatten blivit en motvilligt accepterad del av det engelska skattesystemet.

I USA fastställdes den första progressiva inkomstskatten genom Revenue Act från 1862 . Lagen undertecknades i lag av president Abraham Lincoln och ersatte Revenue Act från 1861 , som hade infört en fast inkomstskatt på 3 % på årsinkomster över 800 dollar. Det sextonde tillägget till Förenta staternas konstitution, som antogs 1913, tillät kongressen att ta ut alla inkomstskatter utan några fördelningskrav. Vid mitten av 1900-talet hade de flesta länder infört någon form av progressiv inkomstskatt.

Att mäta progressivitet

Index som Suits-index , Gini-koefficient , Kakwani-index , Theil-index , Atkinson-index och Hoover-index har skapats för att mäta beskattningens progressivitet, med hjälp av mått härledda från inkomstfördelning och förmögenhetsfördelning .

Marginala och effektiva skattesatser

Tyska marginal- och genomsnittliga inkomstskattesatser uppvisar en progressiv struktur.

Skattesatsen kan uttryckas på två olika sätt; marginalräntan uttryckt som räntan på varje ytterligare enhet av inkomst eller utgift (eller senast spenderade dollar) och den effektiva (genomsnittliga) räntan uttryckt som den totala betalda skatten dividerad med totala inkomster eller utgifter. I de flesta progressiva skattesystem kommer båda skattesatserna att stiga när beloppet som är föremål för beskattning stiger, även om det kan finnas intervall där marginalsatsen kommer att vara konstant. Vanligtvis kommer den genomsnittliga skattesatsen för en skattebetalare att vara lägre än marginalskattesatsen. I ett system med återbetalningsbara skattelättnader , eller inkomstprövade välfärdsförmåner , är det möjligt för marginalsatserna att sjunka när inkomsten stiger, vid lägre inkomstnivåer.

Inflation och skatteklasser

Skattelagar kanske inte är korrekt indexerade till inflationen . Till exempel kan vissa skattelagar ignorera inflationen helt. I ett progressivt skattesystem kommer underlåtenhet att indexera intervallen till inflationen så småningom att resultera i effektiva skattehöjningar (om inflationen håller i sig), eftersom inflationen i lönerna kommer att öka individuella inkomster och flytta individer till högre skatteklasser med högre procentsatser. Detta fenomen är känt som bracket krypning och kan orsaka finanspolitiska drag .

Ekonomiska effekter

Det pågår debatt mellan politiker och ekonomer om skattepolitikens roll för att mildra eller förvärra ojämlikhet i förmögenhet och effekterna på ekonomisk tillväxt.

Inkomstjämlikhet

Progressiv beskattning har en direkt effekt på att minska inkomstskillnaderna . Detta gäller särskilt om beskattning används för att finansiera progressiva statliga utgifter såsom transfereringar och sociala skyddsnät . Effekten kan dock dämpas om de högre skattesatserna orsakar ökat skatteflykt . När inkomstskillnaderna är låga blir den aggregerade efterfrågan relativt hög, eftersom fler som vill ha vanliga konsumtionsvaror och tjänster kommer att ha råd med dem, samtidigt som arbetskraften inte blir lika relativt monopoliserad av de rika. Höga nivåer av inkomstskillnader kan ha negativa effekter på långsiktig ekonomisk tillväxt, sysselsättning och klasskonflikter . Progressiv beskattning föreslås ofta som ett sätt att mildra de samhällsproblem som är förknippade med högre inkomstskillnader. Skillnaden mellan Gini-index för en inkomstfördelning före skatt och Gini-index efter skatt är en indikator på effekterna av sådan beskattning.

Ekonomerna Thomas Piketty och Emmanuel Saez skrev att minskad progressivitet i USA:s skattepolitik under eran efter andra världskriget har ökat inkomstskillnaderna genom att ge de rika större tillgång till kapital.

Enligt ekonomen Robert H. Frank spenderas skattesänkningar för de rika till stor del på positionella varor som större hus och dyrare bilar. Frank hävdar att dessa medel istället skulle kunna betala för saker som att förbättra offentlig utbildning och bedriva medicinsk forskning, och föreslår progressiv beskattning som ett instrument för att attackera positionella externa effekter .

Ekonomisk tillväxt

En rapport som publicerades av OECD 2008 presenterade empirisk forskning som visar på ett svagt negativt samband mellan progressiviteten i personliga inkomstskatter och ekonomisk tillväxt. William McBride, en personalskribent vid den konservativa Tax Foundation , beskrev forskningen, att progressivitet i inkomstskatter kan undergräva investeringar, risktagande, entreprenörskap och produktivitet eftersom höginkomsttagare tenderar att göra mycket av sparandet, investeringarna och risken. -tagande och högproduktivt arbete. Enligt IMF skulle vissa avancerade ekonomier kunna öka progressiviteten i beskattningen för att hantera ojämlikhet, utan att hämma tillväxten, så länge progressiviteten inte är överdriven. Fonden uppger också att den genomsnittliga högsta inkomstskattesatsen för OECD:s medlemsländer sjönk från 62 procent 1981 till 35 procent 2015, och att skattesystemen dessutom är mindre progressiva än vad som anges av de lagstadgade skattesatserna, eftersom rika individer har mer tillgång till Skattesänkning.

Utbildningsnivå

Ekonomen Gary Becker har beskrivit utbildning som roten till ekonomisk rörlighet . Progressiva skattesatser, samtidigt som de höjer skatterna på höga inkomster, har som mål och motsvarande effekt att minska bördan på låga inkomster, förbättra inkomstjämlikheten . Utbildningsnivån är ofta beroende av kostnader och familjeinkomst , vilket för de fattiga minskar deras möjlighet till utbildning. Ökade inkomster för de fattiga och ekonomisk jämlikhet minskar ojämlikheten i utbildningsnivåer . Skattepolitiken kan också inkludera progressiva funktioner som ger skatteincitament för utbildning, såsom skattelättnader och skattebefrielser för stipendier och bidrag .

En potentiellt negativ effekt av progressiva skattescheman är att de kan minska incitamenten för utbildning. Genom att minska inkomsterna efter skatt för högutbildade arbetstagare kan progressiva skatter minska incitamenten för medborgarna att skaffa sig utbildning och därigenom sänka den totala nivån på humankapital i en ekonomi. Denna effekt kan dock mildras genom ett utbildningsstöd som finansieras av den progressiva skatten. Teoretiskt sett ökar det offentliga stödet för statliga utgifter för högre utbildning när beskattningen är progressiv, särskilt när inkomstfördelningen är ojämn.

Psykologiska faktorer

En studie från 2011, psykologerna Shigehiro Oishi, Ulrich Schimmack och Ed Diener , med hjälp av data från 54 länder, fann att progressiv beskattning var positivt förknippad med subjektivt välbefinnande, medan totala skattesatser och statliga utgifter inte var det. Författarna tillade, "Vi fann att sambandet mellan mer progressiv beskattning och högre nivåer av subjektivt välbefinnande förmedlades av medborgarnas tillfredsställelse med allmänna nyttigheter , såsom utbildning och kollektivtrafik." Skatterättsprofessorn Thomas D. Griffith , som sammanfattar forskning om mänsklig lycka, har hävdat att eftersom ojämlikhet i ett samhälle avsevärt minskar lyckan, skulle en progressiv skattestruktur som omfördelar inkomster öka välfärden och lyckan i ett samhälle. Eftersom progressiv beskattning minskar inkomsterna för höginkomsttagare och ofta används som en metod för att finansiera statliga sociala program för låginkomsttagare, har krav på ökad skatteprogressivitet ibland betecknats som avund eller klasskrigföring , medan andra kan beskriva sådana handlingar som rättvisa eller en form av social rättvisa .

Beräkning

Funktionen som definierar den progressiva metoden för en inkomstskatt kan matematiskt definieras som en styckvis funktion . I varje del ( skatteklass ) måste den beräknas kumulativt, med tanke på de skatter som redan hade beräknats till de tidigare skatteklasserna. På bilden är den effektiva inkomstskatten för Portugal 2012 och 2013.

Det finns två vanliga sätt att beräkna en progressiv skatt, motsvarande punkt-lutningsform och lutning-avskärningsform av ekvationen för den tillämpliga parentesen. Dessa beräknar skatten antingen som skatten på bottenbeloppet i intervallet plus skatten på marginalbeloppet inom intervallet; eller skatten på hela beloppet ( vid marginalsatsen), minus det belopp som detta överskattar skatten på den nedre delen av parentesen.

Anta till exempel att det finns skatteklasser på 10 %, 20 % och 30 %, där 10 %-satsen gäller inkomster från$1 till 10 000 ; 20 %-satsen gäller inkomst fr.o.m$10 001 till 20 000 ; och 30%-satsen gäller för alla inkomster ovan20 000 USD . I så fall skatten på20 000 USD i inkomst (beräknad genom att lägga till skatt i varje parentes) är . Skatten på 25 000 dollar i inkomst kan sedan beräknas på två sätt. Att använda punkt-lutningsform (skatt på bottenbelopp plus skatt på marginalbelopp) ger:

Geometriskt går linjen för skatt på den översta konsolen genom punkten och har en lutning på 0,3 (30%).

Alternativt, 30 % skatt på 20 000 $ avkastning , som överskattar skatten på den nedre änden av den övre parentesen med , så att använda lutnings-intercept-formen ger avkastning:

Geometriskt skär linjen för skatt på den översta parentesen y -axeln vid −$3 000 – den passerar genom punkten – och har en lutning på 0,3 (30 %).

I USA användes det första formuläret till och med 2003, till exempel (för 2003 års 15 % Single parentes):

  • Om beloppet på blankett 1040, rad 40 [skattepliktig inkomst], är: Över— 7 000
  • Men inte över— 28 400
  • Ange på formulär 1040, rad 41 [skatt] 700,00 USD + 15 %
  • av beloppet över— 7,000

Från 2004 ändrades detta till den andra formen, till exempel (för 2004 års 28% Single parentes):

  • Beskattningsbar inkomst. Om linje 42 är— Åtminstone100 000 dollar men inte över$146 750
  • (a) Ange beloppet från rad 42
  • (b) Multiplikationsbelopp × 28 % (.28)
  • (c) Multiplicera (a) med (b)
  • (d) Subtraktionsbelopp5 373,00 USD
  • Beskatta. Subtrahera (d) från (c). Ange resultatet här och på formulär 1040, rad 43

Exempel

Fördelning av amerikanska federala skatter från 1979 till 2013, baserat på CBO-uppskattningar

De flesta system runt om i världen innehåller progressiva aspekter. När beskattningsbar inkomst faller inom en viss skatteklass betalar individen den angivna procentsatsen skatt på varje dollar som faller inom det monetära intervallet . Till exempel skulle en person i USA som tjänade 10 000 USD i skattepliktig inkomst (inkomst efter justeringar, avdrag och undantag) vara ansvarig för 10 % av varje dollar som tjänas in från den första dollarn till den 7 550:e dollarn och sedan för 15 % av varje dollar som tjänas från den 7 551:a dollarn till den 10 000:e dollarn, för totalt 1 122 , 50 $ .

I USA finns det sju inkomstskatteklasser som sträcker sig från 10 % till 39,6 % över en obeskattad inkomstnivå baserat på det personliga undantaget och vanligtvis olika andra skattebefrielser, såsom inkomstskatteavdrag och betalningar av bostadslån. De federala skattesatserna för enskilda skattebetalare i USA för skatteåret 2021 är följande: 10 % från $ 0 till $9 950 ; 12 % från 9 950 USD till 40 525 USD ; 22 % från 40 525 USD till 86 375 USD ; 24 % från 86 375 USD till 164 925 USD ; 32 % från 164 925 USD till 209 425 USD ; 35 % från 209 425 USD till 523 600 USD ; och 37 % från 523 600 $ och över. Det amerikanska federala skattesystemet inkluderar också avdrag för statliga och lokala skatter för hushåll med lägre inkomster, vilket mildrar vad som ibland är regressiva skatter, särskilt fastighetsskatter . Hushåll med högre inkomster är föremål för den alternativa minimiskatten som begränsar avdragen och sätter en schablonskattesats på 26 % till 28 % med den högre skattesatsen som börjar på 175 000 USD i inkomst. Det finns också avdragsutfasningar som börjar på $112 500 för enstaka filer. Nettoeffekten är ökad progressivitet som helt begränsar avdrag för statliga och lokala skatter och vissa andra krediter för individer som tjänar mer än 306 300 USD . För att motverka regressiva statliga och lokala skatter implementerar många amerikanska delstater progressiva inkomstskatter. 32 delstater och District of Columbia har graderade inkomstskatter. Hakparenteserna skiljer sig åt mellan staterna .

Det har skett en rejäl nedgång i progressiviteten i USA:s federala skattesystem sedan 1960-talet. De två perioderna med de största skatteprogressivitetssänkningarna inträffade under Reaganadministrationen på 1980-talet och Bushadministrationen på 2000-talet. Tax Cuts and Jobs Act från 2017 som implementerades av president Trump påverkade i hög grad USA:s skattesystem, vilket gjorde det mycket mindre progressivt än det en gång var. Lagen tog steg för att dramatiskt sänka skatterna för höginkomsthushåll, öppna kryphål för avdrag för företag och sänka den federala bolagsskattesatsen till 21 procent. Den bibehöll strukturen med sju skatteklasser för personlig inkomst, men sänkte fem av de sju med en procent eller mer.

Belgien har följande personliga inkomstskattesatser (för inkomståret 2021): 25 % från 0 EUR till 13 540 EUR; 40 % från 13 540 € till 23 900 €; 45 % från 23 900 € till 41 360 €; och 50 % från 41 360 € och valfritt belopp över.

Kanada har följande federala skattesatser på inkomst (för år 2021): 15 % från 0 C$ till 49 020 $ ; 20,5 % från 49 020 USD till 98 040 USD ; 26 % från 98 040 USD till 151 978 USD ; 29 % från 151 978 USD till 216 511 USD ; och 33 % på inkomst över 216 511 USD .

Danmark har följande statliga skattesatser för personlig inkomst: 12,11 % för bottenskattebasen; 15 % för högsta skattebasen, eller inkomst överstigande 544 800 DKK . Ytterligare skatter, såsom kommunalskatten (som har ett landsgenomsnitt på 24,971%), arbetsmarknadsskatten och kyrkoskatten, tillämpas också på individens inkomst.

Tyskland har följande personliga inkomstskattesatser för en ensam skattebetalare (för beskattningsåret 2020): 0 % upp till 9 744 EUR ; 14-42 % från 9 744 € till 57 918 €; 42 % från 57 918 € till 274 612 €; och 45 % för 274 612 € och belopp över.

Norge har följande personliga inkomstskattesatser (för år 2020): 1,9 % från 180 800 NOK till 254 500 NOK; 4,2 % från NOK 254 500 till NOK 639 750; 13,2 % från 639 750 NOK till 999 550 NOK; och 16,2 % från NOK 999 550 och uppåt.

Sverige har följande statliga inkomstskatteklasser för fysiska personer: 0 % på inkomst upp till 413 200 kr ; 20 % från 413 200 kr till 591 600 kr; och 25 % från 591 600 kr och eventuellt belopp över.

Storbritannien har följande inkomstskattesatser: 0 % från 0 GBP till 12 570 GBP ; 20 % från 12 571 £ till 50 270 £; 40 % från £50 271 till £150 000; och 45 % från £150 000 och över. I Skottland finns det dock fler skatteklasser än i andra brittiska länder. Skottland har följande extra inkomstskatteklasser: 19 % från £12 571 till £14 667; 20 % från £14,667 till £25,296; 21 % från 25 297 £ till 43 662 £; 41 % från £43 663 till £150 000; och 46 % för alla belopp över £150 000.

Från och med 1 april 2021 har Nya Zeeland följande inkomstskatteklasser: 10,5 % upp till NZ$ 14 000 ; 17,5 % från 14 001 NZD till 48 000 NZD ; 30 % från 48 001 NZD till 70 000 NZD ; 33 % från 70 001 NZD till 180 000 NZD ; 39 % för alla belopp över NZ$180 000 ; och 45 % när den anställde inte fyller i en deklarationsblankett. Alla värden är i nyzeeländska dollar och exkluderar inkomstskatten.

Australien har följande progressiva inkomstskattesatser (för räkenskapsåret 2012–2013): 0 % effektiv upp till 18 200 A$ ; 19 % från 18 201 A$ till 37 000 A$ ; 32,5 % från 37 001 A$ till 80 000 A$ ; 37 % från 80 001 A$ till 180 000 A$ ; och 45 % för alla belopp över A$180 000 .

Se även

Referenser

68. ^" https://www.jagranjosh.com/general-knowledge/dahsala-system-1408960979-1 "

externa länkar