USA: s skattedomstol - United States Tax Court
USA: s skattedomstol | |
---|---|
(TC) | |
Plats |
USA: s skatterättsbyggnad
( Washington, DC )
|
Tilltalar | USA: s hovrätt (geografiska kretsar) |
Etablerade | 1924 |
Auktoritet | Artikel I-domstolen |
Skapad av |
Revenue Act of 1924 26 USC §§ 7441 - 7479 |
Sammansättningsmetod |
Presidentens utnämning med senaten råd och samtycke |
Domare | 19 |
Domarperiodens längd | 15 år |
Överdomare | Maurice B. Foley |
www |
Denna artikel är en del av en serie om |
Beskattning i USA |
---|
USA: s portal |
Den USA Tax Court (i fall citeringar , TC ) är en federal domstol rekord fastställts av kongressen i enlighet med artikel I den amerikanska konstitutionen , 8 § som ger (delvis) att kongressen har befogenhet att "utgör tribunaler sämre till högsta domstolen ". Skattedomstolen är specialiserad på att avgöra tvister om federal inkomstskatt , i allmänhet före den tid då formella skattebedömningar görs av Internal Revenue Service .
Även om skattebetalarna kan välja att pröva skattefrågor i en mängd olika juridiska miljöer, utanför konkurs , är Skatterätten det enda forum där skattebetalarna kan göra det utan att först ha betalat den omtvistade skatten i sin helhet. Parter som bestrider införandet av en skatt kan också väcka talan vid alla USA: s tingsrätt eller i USA: s domstol för federala krav . dessa platser kräver dock att skatten betalas först och att parten sedan väcker talan för att återkräva det ifrågasatta beloppet ("full betalningsregel" i Flora mot USA ).
Skattedomstolens huvudemblem representerar en fasces .
Historia
Skattedomstolens första inkarnation var " US Board of Tax Appeals ", som upprättades av kongressen i Revenue Act från 1924 (även känd som Mellon-skatteregningen) för att hantera den ökande komplexiteten i skatterelaterade tvister. De som sitter i styrelsen betecknades helt enkelt som "medlemmar". Styrelseledamöterna fick befogenhet att på en tvåårig basis välja en av deras medlemmar som "ordförande". I juli 1924 tillkännagav Coolidge utnämningen av de första tolv utsedda, varav sju ledamöter utsågs från privatlivet och de andra fem från presidiet för statsskatt. Ytterligare ledamöter utsågs under hösten, och styrelsen hade, när den var fullständigt sammansatt, ursprungligen 16 medlemmar, med Charles D. Hamel som första ordförande. Styrelsen inleddes inledningsvis som en "oberoende byrå i regeringens verkställande gren". Det var inrymt i Internal Revenue Service Building i Federal Triangle . Skatteöverklagandenämndens första session sträckte sig från 16 juli 1924 till 31 maj 1925.
År 1929 angav USA: s högsta domstol att skatteöverklagandenämnden inte var en "domstol", utan var "en verkställande eller administrativ styrelse, efter det beslut som parterna ges en möjlighet att grunda en framställning för prövning till domstolarna efter att den administrativa utredningen av styrelsen har fått och beslutat. "
År 1942 antog kongressen Revenue Act från 1942 och döpte styrelsen till "USA: s skattedomstol". Med denna förändring blev ledamöterna domare och ordföranden blev ordförande domare. År 1956 ledde trångboddhet och önskan att separera rättsliga och verkställande befogenheter till första försök att flytta domstolen. År 1962 vädjade finansminister Douglas Dillon till US General Services Administration (GSA) om att införa medel för design av en ny byggnad i sin kommande budget. GSA tilldelade 450 000 dollar och beställde den kända arkitekten Victor A. Lundy , som tog fram en konstruktion som godkändes 1966. Finansieringsbegränsningar som följde av Vietnamkriget försenade dock byggstart till 1972.
Skatterätten döpte igen till sin nuvarande formella beteckning i skattereformlagen 1969 , och ändrade den från en historiskt administrativ domstol till en fullständig domstol. Den färdiga United States Tax Court Building invigdes den 22 november 1974, femtioårsdagen av Revenue Act som skapade domstolen.
År 1991 uppgav USA: s högsta domstol i Freytag mot kommissionären att den nuvarande amerikanska skatterätten är en "artikel I lagstiftande domstol" som "utövar en del av USA: s rättsliga makt." Domstolen förklarade att skattedomstolen "utövar domarbefogenhet för att utesluta någon annan funktion" och att den "utövar sin rättsliga makt på ungefär samma sätt som de federala tingsrätterna utövar sin ...." Denna "uteslutande rättsliga roll utmärker den från andra icke-artikel III-domstolar som utför flera funktioner ... " Freytag drog därför slutsatsen att Skatterätten utövar" rättslig, snarare än verkställande, lagstiftande eller administrativ makt. " Skatterätten "förblir oberoende av de verkställande och lagstiftande filialerna" i den meningen att dess beslut inte är föremål för överprövning av kongressen, presidenten, eller för den delen, artikel III -tingsrätter. Presidenten kan dock avlägsna skatterättsdomarna efter meddelande och möjlighet till offentlig förhandling för "ineffektivitet", "försummelse av tjänst" eller "tjänstefel i tjänst".
Justice Scalia skrev ett separat samförstånd för fyra domare i Freytag . Dessa domare var oense om domstolens majoritet. de skulle ha karakteriserat Skatterättens makt som "verkställande" snarare än "rättslig". Scalia sa att för honom "verkar det [red] ... helt uppenbart att skatterätten, liksom Internal Revenue Service, FCC och NLRB, utövar verkställande makt." Trots Scalias skarpa meningsskiljaktigheter i viktiga separationsmaktärenden som Mistretta mot USA och Morrison mot Olson , beskriver Scalia uppenbarligen [d] Freytag som den värsta uppfattningen om hans incumbency "för USA: s högsta domstol.
Även om 2008 års katalog över amerikanska regeringen över verkställande och lagstiftande utsedda tjänstemän ("Plommonboken") kategoriserade skatterätten som en del av lagstiftningsgrenen, tog den reviderade versionen 2012 bort skattedomstolen och listade den varken under lagstiftande eller verkställande myndigheter.
Enligt en ändring av Internal Revenue Code från 1986 som antogs i slutet av 2015 är den amerikanska skattedomstolen "inte en myndighet för och ska vara oberoende av regeringens verkställande gren." I avsnitt 7443 (f) i koden föreskrivs dock fortfarande att en skattedomstolsdomare kan avlägsnas av presidenten "för ineffektivitet, försummelse av tjänst eller tjänstefel i tjänst".
Skatterättens behörighet
Skatterätten tillhandahåller ett rättsligt forum där drabbade personer kan bestrida skattemässiga brister som fastställts av kommissionären för statsskatt innan de omtvistade beloppen betalas ut. Den jurisdiktion av skattelagstiftningen Court inkluderar, men är inte begränsat till myndigheten för att höra:
- skattetvister om meddelanden om brist
- meddelanden om förvararansvar
- vissa typer av förklarande dom
- justering och justering av partnerskaps objekt
- granskning av underlåtenhet att minska räntan
- administrativa kostnader
- arbetarklassificering
- lättnad från solidariskt ansvar vid gemensam avkastning
- granskning av vissa insamlingsåtgärder
Kongressen ändrade Internal Revenue Code, nu kodifierad i Internal Revenue Code avsnitt 7482, under förutsättning att beslut från skattedomstolen kan ses över av den tillämpliga geografiska amerikanska hovrätten än hovrätten för Federal Circuit. (Se artikel I och artikel III domstolar ).
"Små skatteärenden" genomförs enligt avsnitt 7463 i Internal Revenue Code och omfattar i allmänhet endast kontroversiella belopp på $ 50 000 eller mindre för ett beskattningsår. Förfarandet "Small Tax Case" är tillgängligt "efter skattskyldiges val". Dessa ärenden är varken överklagbara eller prejudikat.
Ibland har det gjorts ansträngningar i kongressen och skatteverket för att skapa en enda nationell hovrätt för skattemål (eller göra skatterättsliga beslut överklagbara för en enda befintlig hovrätt), för att upprätthålla enhetlighet i tillämpningen av nationens skatt lagar (själva orsaken bakom skapandet av Skatterätten och beviljandet av nationell jurisdiktion till Skatterätten), men ansträngningar att undvika "hemstadsresultat" eller inkonsekventa resultat på grund av bristande expertis har misslyckats.
En viktig anledning för rörelserna att skapa en enda nationell hovrätt för skattemål är att USA: s skattedomstol inte har exklusiv jurisdiktion över skattemål. Förutom skattedomstolen kan federala skatteärenden höras och avgöras i tre andra domstolar: amerikanska tingsrätter, domstolen för federala anspråk och konkursdomstolen. I de två första fallen måste den skattskyldige som gör anspråket i allmänhet ha betalat den brist som fastställts av IRS. För Konkursdomstolen måste skattefrågan naturligtvis uppkomma som en fråga i ett konkursförfarande. Konkursdomstolen överklagar inledningsvis till den amerikanska tingsrätten. Överklaganden bortom de amerikanska tingsrätterna och domstolen för federala anspråk följer samma väg som de från den amerikanska skatterätten som beskrivs ovan.
Med detta antal domstolar inblandade i att göra rättsliga avgöranden i federala skattefrågor inklusive alla 13 amerikanska hovrätter som utövar överklagande jurisdiktion (de 11 numrerade kretsarna, federala kretsen (för överklaganden från US Court of Federal Claims) och DC Circuit ), uttrycker vissa observatörer oro över att skattelagarna kan tolkas annorlunda för liknande fall. Således uppstår rörelsen hos vissa för en amerikansk domstol för federala skattebesvär, även om fördelarna med detta är en diskussion.
Representation av parter
Chefsjuristen för Internal Revenue Service (IRS) eller hans delegat representerar verkställande avdelningen i Skatterätten. Skatterätten tillåter personer som inte är advokater att bli tillåtna att praktisera (för att företräda skattebetalare) genom att ansöka om antagning och genomgå en undersökning som administreras av domstolen. Advokater som tillhandahåller bevis på medlemskap och god status i statliga barer eller DC -advokaterna kan tas in i domstolens advokatbyrå utan att sitta för skatterättsundersökningen. Skatterättspraxis är högspecialiserad och de flesta utövare är licensierade advokater som är specialiserade på skattekonflikter.
Uppkomst av en skatterättstvist
Många skatterättsliga fall involverar tvister om federal inkomstskatt och påföljder, ofta efter att en skattebetalares avkastning har granskats av skatteverket. Efter att ha utfärdat en serie preliminära skriftliga meddelanden och bristande överenskommelse mellan den skattskyldige och IRS, "fastställer" IRS formellt "beloppet för" bristen "och utfärdar ett formellt meddelande som kallas" lagstadgat meddelande om brist "eller" nittio dagars brev ". I detta sammanhang är termen "brist" ett juridiskt begrepp, och är inte nödvändigtvis lika med beloppet för obetald skatt (även om det vanligtvis är det). Bristen är i allmänhet överskottet av det belopp som IRS hävdar är den korrekta skatten över det belopp som den skattskyldige visade på deklarationen - i båda fallen, utan hänsyn till hur mycket som faktiskt har betalats.
Vid utfärdande av det lagstadgade meddelandet om brist (efter IRS -fastställande av skattebeloppet, men före den formella IRS -bedömningen av skatten) har den skattskyldige i allmänhet 90 dagar på sig att lämna in en skatterättsbegäran om "ombestämning av bristen". Om ingen ansökan lämnas in i tid kan IRS sedan lagstadgat "bedöma" skatten. Att "bedöma" skatten i denna mening innebär att administrativt och formellt registrera skatten på böckerna i USA: s finansdepartement . Denna formella lagstadgade bedömning är en kritisk handling, eftersom den lagstadgade skattelån som senare uppkommer har verkan retroaktivt till datumet för taxeringen och belastar all egendom och rätt till egendom till den skattskyldige.
Livscykel för ett skatterättsfall
På grund av de negativa rättsliga konsekvenserna av en lagstadgad bedömning (särskilt skattelättnaden och Flora -kravet att den skattskyldige annars betalar hela det omtvistade beloppet och stämmer för återbetalning), är en skattskyldig ofta väl avrådd att lämna in en skatterättslig framställning i i tid. Regeln i Skatterätten är att den skattskyldige stämmer "kommissionsledamoten med inkomster", med den skattskyldige som "framställaren" och kommissionären som "svaranden". Denna regel är ett exempel på ett undantag från den allmänna regeln att den rätta parten svarande i ett amerikanskt skatteärende som en skattebetalare har väckt mot regeringen är "Amerikas förenta stater". I skattedomstolen utnämns inte kommissionären personligen. " Skattkammarsekreteraren ", " Finansdepartementet " och " Internal Revenue Service " är inte ordentliga parter.
Framställningen måste lämnas i tid inom tillåten tid. Domstolen kan inte förlänga den lagstadgade tid som fastställs i lag. En ansökningsavgift på $ 60 måste betalas när framställningen lämnas in. När framställningen har lämnats in skjuts uppbetalningen av den underliggande skatten vanligtvis tills ärendet är avgjort. I vissa skattetvister om $ 50 000 eller mindre kan skattebetalarna välja att låta ärendet bedrivas enligt domstolens förenklade förfarande för små skatteärenden. Rättegångar i små skatteärenden är i allmänhet mindre formella och resulterar i en snabbare disposition. Beslut som tas med stöd av små skatteärenden är dock inte överklagbara och saknar förmåner.
Ärenden kalenderas för prövning så snart som möjligt (först in/först ut) efter att ärendet är aktuellt. När ett ärende kalenderas meddelas parterna av datum, tid och plats för rättegången. Rättegångar genomförs inför en domare, utan en jury, och skattebetalarna får representera sig själva om de vill. De allra flesta fallen avgörs dock genom ömsesidig överenskommelse utan att en rättegång är nödvändig. Men om en rättegång genomförs, utfärdas i sinom ordning vanligtvis en rapport av den presiderande domaren med fakta och ett yttrande. Ärendet avslutas sedan i enlighet med domarens uppfattning genom införande av ett beslut.
Överklagande
Antingen framställaren (skattebetalaren) eller svaranden (kommissionären för skatter) kan överklaga ett negativt beslut från skattedomstolen till lämplig amerikansk hovrätt . Vid överklagande från den skattskyldige krävs normalt en obligation för att undvika verkställighetsåtgärder under överklagandet. I stället för att överklaga kan Internal Revenue Service utfärda en "Action on Decision" som anger kommissionsledamotens "non-accept" i beslutet, vilket innebär att kommissionären inte kommer att följa beslutet i efterföljande fall. I sådana fall hoppas kommissionsledamoten på möjligheten att pröva frågan i en annan krets där han har större chans att få överklagande vid överklagande.
Domare
Skatterätten består av 19 domare som utses av presidenten och bekräftas av senaten . Tidigare domare vars villkor har upphört kan bli "Seniordomare", som kan återvända och bistå domstolen genom att pröva ärenden medan de sänder återkallelse. Dessutom assisteras domstolen av ett antal "särskilda rättegångsdomare", som är anställda vid domstolen, utsedda av skatterättens överdomare, snarare än av presidenten. Särskilda rättegångsdomare tjänar en funktion som liknar den som tjänstgör av amerikanska magistratdomare vid tingsrätterna och kan behandla ärenden om påstådda brister eller överbetalningar på upp till 50 000 dollar. Återutnämning på begäran av en skatterättsdomare (IRC 7447 (b) (3)) är i allmänhet proforma oberoende av det politiska partiet för den utseende presidenten och det politiska partiet för den nyutnämnda (sittande) presidenten. Varje aktiv domare som utses av presidenten har två advokatbyråer (advokatrådgivare) och varje högre domare och särskild domare har en advokat.
President George W. Bush kritiserades starkt av den amerikanska kongressen, skattekammaren och andra när han antydde att han sannolikt inte skulle eller kanske inte skulle utse om domstolar i skattedomstolen vars villkor löpte ut (även om den första domaren -utnämning president Bush ifrågasatte, domare John O. Colvin, utsågs av president Ronald Reagan ). President Bill Clinton kritiserades också för att han inte agerade i rätt tid för att omnämna skatterättsdomare, efter att ha låtit en sittande överdomares mandatperiod löpa ut, vilket krävde att skatterätten valde en ny överdomare. Dessutom fick flera skatterättsdomare vänta mer än ett år (ibland mer än två år) för att utnämnas igen under Clinton -ordförandeskapet.
Rättegångssessioner genomförs och andra arbeten i domstolen utförs av dess domare, av högre domare som tjänstgör vid återkallelse och av särskilda domare. Alla domare har expertis i skattelagarna och har till uppgift att "tillämpa den expertisen på ett sätt som säkerställer att skattebetalarna endast bedöms vad de är skyldiga och inte mer". Även om domstolens "huvudkontor" ligger i District of Columbia , kan skattedomstolsdomare sitta "var som helst i USA". Domarna reser över hela landet för att genomföra rättegångar i olika utsedda städer. Skatterättens arbete har emellanåt avbrutits av händelser. 2001 avbröts en rättegång i New York på grund av terrorattackerna den 11 september . 2005 avbröts hållplatser i Miami och New Orleans på grund av effekterna av orkaner som hade slagit strax före deras planerade besök i varje stad.
Skatterättens domare avtjänar 15-åriga villkor, under förutsättning att presidenten avlägsnas under mandatperioden för "[jag] bristande tjänst, försummelse av tjänst eller tjänstefel i tjänst." Den obligatoriska pensionsåldern för domare är 70. Domarnas löner är fastställda i samma takt som "[J] udges of the court court of the United States", för närvarande $ 210 900,00 per år.
Domstolens nuvarande sammansättning
Från och med 1 januari 2021:
# | Titel | Bedöma | Tjänstgöringsorten | Född | Tjänstetid | Utsedd av | ||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Aktiva | Chef | Senior | ||||||
93 | Överdomare | Maurice B. Foley | Washington, DC | 1960 | 1995–2010 2011 – nutid |
2018 – nu | - |
Clinton Obama (2011 års utnämning) |
95 | Bedöma | Joseph H. Gale | Washington, DC | 1953 | 1996–2011 2011 – nutid |
- | - |
Clinton Obama (2011 års utnämning) |
103 | Bedöma | David Gustafson | Washington, DC | 1956 | 2008 – nu | - | - | GW Bush |
104 | Bedöma | Elizabeth Crewson Paris | Washington, DC | 1958 | 2008 – nu | - | - | GW Bush |
105 | Bedöma | Richard T. Morrison | Washington, DC | 1967 | 2008 – nu | - | - | GW Bush |
106 | Bedöma | Kathleen Kerrigan | Washington, DC | 1964 | 2012 – nutid | - | - | Obama |
107 | Bedöma | Ronald Lee Buch | Washington, DC | 1965 | 2013 – nutid | - | - | Obama |
109 | Bedöma | Joseph W. Nega | Washington, DC | 1959 | 2013 – nutid | - | - | Obama |
110 | Bedöma | Cary Douglas Pugh | Washington, DC | 1966 | 2014 – nutid | - | - | Obama |
111 | Bedöma | Tamara W. Ashford | Washington, DC | 1968 | 2014 – nutid | - | - | Obama |
112 | Bedöma | Patrick J. Urda | Washington, DC | 1976 | 2018 – nu | - | - | Trumf |
113 | Bedöma | Elizabeth Ann Copeland | Washington, DC | 1964 | 2018 – nu | - | - | Trumf |
114 | Bedöma | Courtney Dunbar Jones | Washington, DC | 1978 | 2019 – nutid | - | - | Trumf |
115 | Bedöma | Emin Toro | Washington, DC | 1974 | 2019 – nutid | - | - | Trumf |
116 | Bedöma | Travis A. Greaves | Washington, DC | 1983 | 2020 – nu | - | - | Trumf |
117 | Bedöma | Alina I. Marshall | Washington, DC | 1977 | 2020 – nu | - | - | Trumf |
118 | Bedöma | Christian N. Weiler | Washington, DC | 1979 | 2020 – nu | - | - | Trumf |
119 | Bedöma | ledig | Washington, DC | - | - | - | - | - |
120 | Bedöma | ledig | Washington, DC | - | - | - | - | - |
77 | Seniordomare | Mary Ann Cohen | Washington, DC | 1943 | 1982–1997 1997–2012 |
1996–1997 1997–2000 |
2012 – nutid |
Reagan Clinton (1997) |
85 | Seniordomare | Thomas B. Wells | Washington, DC | 1945 | 1986–2001 2001–2011 |
1997 2000–2004 |
2001 – nuvarande |
Reagan G.W. Bush (återutnämning 2001) |
88 | Seniordomare | John O. Colvin | Washington, DC | 1946 | 1988–2003 2004–2016 |
2006–2012 2013 |
2016 – nutid |
Reagan G.W. Bush (återutnämning 2004) |
89 | Seniordomare | James Halpern | Washington, DC | 1945 | 1990–2005 2005–2015 |
- | 2015 – nutid |
GHW Bush G.W. Bush (återutnämning 2005) |
94 | Seniordomare | Juan F. Vasquez | Washington, DC | 1948 | 1995–2010 2011–2018 |
- | 2018 – nu |
Clinton Obama (2011 års utnämning) |
96 | Seniordomare | Michael B. Thornton | Washington, DC | 1954 | 1998–2013 2013–2021 |
2012–2013 2013–2016 |
2021 – nuvarande |
Clinton Obama (återutnämning 2013) |
97 | Seniordomare | L. Paige Marvel | Washington, DC | 1949 | 1998–2013 2014–2019 |
2016–2018 | 2019 – nutid |
Clinton Obama (2014) |
98 | Seniordomare | Joseph Robert Goeke | Washington, DC | 1950 | 2003–2018 | - | 2018 – nu | GW Bush |
102 | Seniordomare | Mark V. Holmes | Washington, DC | 1960 | 2003–2018 | - | 2018 – nu | GW Bush |
108 | Seniordomare | Albert G. Lauber | Washington, DC | 1950 | 2013–2020 | - | 2020 – nu | Obama |
Nuvarande specialprövningsdomare
Från och med den 31 augusti 2019 är domarna för domstolarna i domstolen följande:
# | Titel | Bedöma | Tjänstgöringsorten | Född | Tjänstetid | Utsedd av | ||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Aktiva | Chef | Senior | ||||||
- | Överdomare | Lewis Carluzzo | Washington, DC | 1949 | 1994 – nuvarande | 2017 – nu | - | - |
- | Bedöma | Peter Panuthos | Washington, DC | 1943 | 1983 – nuvarande | 1992–2017 | - | - |
- | Bedöma | Daniel A. Guy Jr. | Washington, DC | - | 2012 – nutid | - | - | - |
- | Bedöma | Diana Leyden | Washington, DC | - | 2016 – nutid | - | - | - |
Vakanser och väntande nomineringar
Sittplats | Sitt innehöll senast av | Vakans skäl | Datum för vakans | Kandidat | Nomineringsdatum |
---|---|---|---|---|---|
10 | Mark V. Holmes | Terminens utgång | 29 juni 2018 | - | - |
13 | Michael B. Thornton | Seniorstatus | 1 januari 2021 | - | - |
Tidigare ledamöter i skatteöverklagandenämnden och skatterätten
Tidigare ledamöter ingick i skatteöverklagandenämnden fram till 1942 och del av skattedomstolen sedan 1942.
# | Bedöma | stat | Född – dog | Aktiv tjänst | Överdomare | Seniorstatus | Utsedd av | Orsak till uppsägning |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
1 | Jules Gilmer Korner Jr. | NC | 1888–1967 | 1924–1927 | 1925–1927 | - |
Coolidge Coolidge (återutnämning 1926) |
avgång |
2 | William C. Lansdon | KS | 1863–1940 | 1924–1934 | - | - |
Coolidge Coolidge (återutnämning 1926) |
termins utgång |
3 | Benjamin Horsley Littleton | TN | 1889–1966 | 1924–1929 | 1927–1929 | - |
Coolidge Coolidge (återutnämning 1926) |
höjning till domstolen |
4 | John J. Marquette | MT | 1879–1935 | 1924–1935 | - | - |
Coolidge Coolidge (återutnämning 1926) |
död |
5 | Charles P. Smith | MA | 1878–1948 | 1924–1946 | - | - |
Coolidge Coolidge (återutnämning 1926) F. Roosevelt (1934 återutnämning) |
termins utgång |
6 | John M. Sternhagen | IL | 1888–1954 | 1924–1946 | - | - |
Coolidge Coolidge (återutnämning 1926) F. Roosevelt (1934 återutnämning) |
termins utgång |
7 | Charles M. Trammell | FL | 1886–1967 | 1924–1936 | - | - |
Coolidge Coolidge (återutnämning 1926) |
avgång |
8 | Sumner L. Trussell | MN | 1860–1931 | 1924–1931 | - | - |
Coolidge Coolidge (återutnämning 1926) |
död |
9 | Adolphus E. Graupner | CA | 1875–1947 | 1924–1926 | - | - | Coolidge | termins utgång |
10 | Charles D. Hamel | DC | 1881–1970 | 1924–1925 | 1924–1925 | - | Coolidge | avgång |
11 | James SY Ivins | NY | 1885–1960 | 1924–1925 | - | - | Coolidge | avgång |
12 | Albert E. James | WI | 1892–1952 | 1924–1926 | - | - | Coolidge | termins utgång |
13 | Logan Morris | UT | 1889–1977 | 1925–1937 | 1929–1933 | - |
Coolidge Coolidge (återutnämning 1926) |
avgång |
14 | Percy W. Phillips | NY | 1892–1969 | 1925–1931 | - | - |
Coolidge Coolidge (återutnämning 1926) |
avgång |
15 | William R. Green Jr. | IA | 1888–1966 | 1925–1929 | - | - |
Coolidge Coolidge (återutnämning 1926) |
avgång |
16 | William D. Love | TX | 1859–1933 | 1925–1933 | - | - |
Coolidge Coolidge (återutnämning 1926) Hoover (1932 återutnämning) |
död |
17 | C. Rogers Arundell | ELLER | 1885–1968 | 1925–1955 | 1937–1941 | 1955–1968 |
Coolidge Coolidge (återutnämning 1926) F. Roosevelt (1938 återutnämning) Truman (återutnämning 1950) |
död |
18 | John B. Milliken | AZ | 1893–1981 | 1926–1929 | - | - | Coolidge | avgång |
19 | J. Edgar Murdock | PA | 1894–1977 | 1926–1961 | 1941–1945 1955–1961 |
1962–1969 |
Coolidge Hoover (återutnämning 1932) F. Roosevelt (återutnämning 1944) Eisenhower (1956 återutnämning) |
pensionering |
20 | Ernest H. Van Fossan | ÅH | 1888–1970 | 1926–1955 | - | 1955–1961 |
Coolidge Hoover (1932 återutnämning) F. Roosevelt (1944 omval) |
pensionering |
21 | Forest D. Siefkin | IL | 1891–1964 | 1927–1929 | - | - | Coolidge | avgång |
22 | Stephen J. McMahon | WI | 1881–1960 | 1929–1936 | - | - | dammsugare | avgång |
23 | Eugene Black | TX | 1879–1975 | 1929–1953 | 1933–1937 | 1953–1966 |
Hoover Hoover (1932 återutnämning) F. Roosevelt (1944 omval) |
pensionering |
24 | Herbert F. Seawell | NC | 1869–1949 | 1929–1936 | - | - | dammsugare | termins utgång |
25 | Annabel Matthews | GA | 1883–1960 | 1930–1936 | - | - | dammsugare | termins utgång |
26 | Edgar J. Goodrich | WV | 1896–1969 | 1931–1935 | - | - | dammsugare | termins utgång |
27 | James Russell Leech | PA | 1888–1952 | 1932–1952 | - | - |
Hoover F. Roosevelt (återutnämning 1934) Truman (återutnämning 1946) |
död |
28 | Jed Cobb Adams | TX | 1876–1935 | 1933–1935 | - | - | F. Roosevelt | död |
29 | Bolon B. Turner | AR | 1897–1987 | 1934–1962 | 1945–1949 | 1962–1971 |
F. Roosevelt Truman (återutnämning 1946) Eisenhower (1958 återutnämning) |
pensionering |
30 | Arthur Johnson Mellott | KS | 1888–1957 | 1935–1945 | - | - |
F. Roosevelt F. Roosevelt (återutnämning 1936) |
höjd till D. Kan. |
31 | William W. Arnold | IL | 1877–1957 | 1935–1950 | - | - |
F. Roosevelt F. Roosevelt (återutnämning 1944) |
avgång |
32 | John A. Tyson | FRÖKEN | 1873–1971 | 1935–1950 | - | - |
F. Roosevelt F. Roosevelt (återutnämning 1938) |
termins utgång |
33 | Richard L. Disney | OK | 1887–1976 | 1936–1951 | - | - |
F. Roosevelt Truman (återutnämning 1948) |
avgång |
34 | Samuel B. Hill | WA | 1875–1958 | 1936–1953 | - | - |
F. Roosevelt Truman (återutnämning 1948) |
avgång |
35 | Marion Janet Harron | CA | 1903–1972 | 1936–1960 | - | 1960–1961 1962–1970 |
F. Roosevelt Truman (återutnämning 1948) |
pensionering |
36 | Justin Miller | NC | 1888–1973 | 1936–1937 | - | - | F. Roosevelt | höjd till DC Cir. |
37 | John W. Kern Jr. | I | 1900–1971 | 1937–1961 | 1949–1955 | 1961–1971 |
F. Roosevelt F. Roosevelt (1938 omutnämning) Truman (1950 omutnämning) |
död |
38 | Clarence V. Opper | NY | 1897–1964 | 1938–1964 | - | - |
F. Roosevelt F. Roosevelt (återutnämning 1938) Truman (återutnämning 1950) Kennedy (återutnämning 1962) |
död |
39 | Byron B. Harlan | ÅH | 1886–1949 | 1946–1949 | - | - |
Truman Truman (återutnämning 1948) |
död |
40 | Clarence P. LeMire | MO | 1886–1961 | 1946–1956 | - | 1956–1959 | Truman | pensionering |
41 | Luther Alexander Johnson | TX | 1875–1965 | 1946–1956 | - | - | Truman | avgång |
42 | Norman O. Tietjens | ÅH | 1903–1983 | 1950–1971 | 1961–1967 | 1971–1983 |
Truman Kennedy (återutnämning 1962) |
död |
43 | Arnold Raum | MA | 1908–1999 | 1950–1978 | - | 1978–1998 |
Truman Eisenhower (återutnämning 1960) Nixon (1972 återutnämning) |
pensionering |
44 | Stephen E. Rice | FL | 1905–1958 | 1950–1958 | - | - |
Truman Eisenhower (1956 återutnämning) |
död |
45 | J. Gregory Bruce | KY | 1897–1985 | 1952–1967 | - | 1967–1981 |
Truman Eisenhower (1958 återutnämning) |
pensionering |
46 | Graydon G. Withey | MI | 1910–1994 | 1952–1972 | - | 1972–1974 |
Truman Eisenhower (återutnämning 1960) |
pensionering |
47 | Morton P. Fisher | MD | 1897–1965 | 1954–1965 | - | - |
Eisenhower Eisenhower (nyutnämning 1956) |
död |
48 | Arnold R. Baar | IL | 1891–1954 | 1954–1954 | - | - | Eisenhower | död |
49 | Allin H. Pierce | IL | 1897–1980 | 1955–1967 | - | 1967–1968 |
Eisenhower Eisenhower (återutnämning 1960) |
pensionering |
50 | Craig S. Atkins | MD | 1903–1990 | 1955–1972 | - | 1972–1972 |
Eisenhower Kennedy (återutnämning 1962) |
pensionering |
51 | John E. Mulroney | IA | 1896–1979 | 1955–1966 | - | 1966–1970 |
Eisenhower Eisenhower (nyutnämning 1956) |
pensionering |
52 | Bruce Forrester | MO | 1908–1995 | 1957–1976 | - | 1976–1984 |
Eisenhower Eisenhower (1958 återutnämning) Nixon (1970 omval) |
pensionering |
53 | Russell E. Train | DC | 1920–2012 | 1957–1965 | - | - |
Eisenhower Eisenhower (1958 återutnämning) |
avgång |
54 | William Miller Drennen | WV | 1914–2000 | 1958–1980 | 1967–1973 | 1980–1993 |
Eisenhower L.Johnson (återutnämning 1968) |
pensionering |
55 | Irene F. Scott | AL | 1912–1997 | 1960–1982 | - | 1982–1997 |
Eisenhower Nixon (1972) |
död |
56 | William M. Fay | PA | 1915–2000 | 1961–1985 | - | 1985–2000 |
Kennedy L. Johnson (1968) Omnämning) Carter (1980) |
död |
57 | Howard Dawson | MD | 1922–2016 | 1962–1985 | 1973–1977 1983–1985 |
1985–1986 1990–2016 |
Kennedy Nixon (återutnämning 1970) |
död |
58 | Austin Hoyt | CO | 1915–1976 | 1962–1973 | - | 1973–1976 | Kennedy | död |
59 | Theodore Tannenwald Jr. | NY | 1916–1999 | 1965–1983 | 1981–1983 | 1983–1999 |
L. Johnson Nixon (återutnämning 1974) |
död |
60 | Charles R. Simpson | IL | 1921–2015 | 1965–1987 | - | 1987–1988 |
L. Johnson L. Johnson (återutnämning 1968) Carter (år 1980) |
pensionering |
61 | C. Moxley Featherston | VA | 1914–1998 | 1967–1983 | 1977–1981 | 1983–1991 |
L. Johnson L. Johnson (återutnämning 1968) Carter (år 1980) |
pensionering |
62 | Leo H. Irwin | NC | 1917–1995 | 1968–1983 | - | 1983–1984 |
L. Johnson Nixon (1970 -omnämning) |
pensionering |
63 | Samuel B. Sterrett | MD | 1922–2013 | 1968–1988 | 1985–1988 | - |
L. Johnson Reagan (återutnämning 1985) |
avgång |
64 | William H. Quealy | VA | 1913–1993 | 1969–1980 | - | - |
Nixon Nixon (1972 återutnämning) |
avgång |
65 | William A. Goffe | OK | 1929–2019 | 1971–1986 | - | 1986–1992 | Nixon | pensionering |
66 | Cynthia Holcomb Hall | CA | 1929–2011 | 1972–1981 | - | - | Nixon | höjd till 9: e Cir. |
67 | Darrell D. Wiles | MO | 1914–2001 | 1972–1984 | - | 1984–1987 | Nixon | pensionering |
68 | Richard C. Wilbur | MD | 1936–2020 | 1974–1986 | - | 1986–1987 | Nixon | pensionering |
69 | Herbert Chabot | MD | 1931 – nuvarande | 1978–2001 | - | 2001–2015 |
Carter Clinton (återutnämning 1993) |
pensionering |
70 | Arthur Nims | NJ | 1923–2019 | 1979–1992 | 1988–1992 | 1992–2011 | Carter | pensionering |
71 | Edna G. Parker | VA | 1930–1996 | 1980–1995 | - | 1995–1996 | Carter | död |
72 | Sheldon V. Ekman | CT | 1920–1982 | 1980–1982 | - | - | Carter | död |
73 | Meade Whitaker | MI | 1919–2005 | 1982–1989 | - | 1989–1995 | Reagan | pensionering |
74 | Jules G. Körner III | MD | 1922–2000 | 1982–1992 | - | 1992–1997 | Reagan | pensionering |
75 | Perry Shields | TN | 1925–2002 | 1982–1994 | - | 1994–1994 | Reagan | pensionering |
76 | Lapsley W. Hamblen Jr. | VA | 1926–2012 | 1982–1996 | 1992–1996 | 1996–2000 | Reagan | pensionering |
78 | Charles Clapp | RI | 1923–2004 | 1983–1993 | - | 1993–1998 | Reagan | pensionering |
79 | Stephen Swift | CA/VA | 1943 – nu | 1983–2008 | - | 2008–2009 |
Reagan Clinton (år 2000) |
pensionering |
80 | Julian Jacobs | MD | 1937 – nuvarande | 1984–1999 | - | 1999–2019 | Reagan | pensionering |
81 | Joel Gerber | VA | 1940 – nuvarande | 1984–2006 | 2004–2006 | 2006–2020 |
Reagan Clinton (år 2000) |
pensionering |
82 | Lawrence A. Wright | VT | 1927–2000 | 1984–1996 | - | 1996–2000 | Reagan | död |
83 | Carolyn Miller Parr | MD | 1937 – nuvarande | 1985–2001 | - | 2001–2002 | Reagan | pensionering |
84 | B. John Williams | VA | 1949 – nu | 1985–1990 | - | - | Reagan | avgång |
86 | Robert Ruwe | VA | 1941 – nuvarande | 1987–2002 | - | 2002–2020 | Reagan | pensionering |
87 | Laurence Whalen | OK | 1944 – nuvarande | 1987–2002 | - | 2002–2018 | Reagan | pensionering |
90 | Renato Beghe | NY | 1933–2012 | 1991–2003 | - | 2003–2012 | GHW Bush | död |
91 | Carolyn Chiechi | MD | 1943 – nu | 1992–2007 | - | 2007–2018 | GHW Bush | pensionering |
92 | David Laro | MI | 1942–2018 | 1992–2007 | - | 2007–2018 | GHW Bush | död |
99 | Harry Haines | MT | 1939 – nuvarande | 2003–2009 | - | 2009–2016 | GW Bush | pensionering |
100 | Robert Wherry | CO | 1944 – nuvarande | 2003–2014 | - | 2014–2018 | GW Bush | pensionering |
101 | Diane Kroupa | MN | 1955 – nu | 2003–2014 | - | - | GW Bush | avgång |
Platser efterträdare
Domstolen har 19 platser för aktiva domare, numrerade i den ordning de ursprungligen fyllts. Domare som antar högre status går in i en slags pension där de stannar kvar på bänken, medan de lämnar sina platser, vilket gör att presidenten kan utse nya domare för att fylla sina platser.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Anteckningar
Tidigare specialprövningsdomare
- D. Irvin Couvillion (1985–)
- Carleton D. Powell (1985–2007)
- John J. Pajak (1979–)
- Norman H. Wolfe (1985–)
- Daniel J. Dinan (1991–)
- John F. Dean (1994–2014)
- Lehman C. Aarons (1975–1986)
- Robert N. Armen (1993–2019)
- Helen A. Buckley (1983–1994)
- Randolph F. Caldwell Jr. (1971–1985)
- Francis J. Cantrel (1977–1994)
- Murray H. Falk (1975–1981)
- Lee M. Galloway (1981–1993)
- Fred S. Gilbert Jr. (1977–1984)
- Stanley J. Goldberg (1985–)
- James M. Gussis (1970–1994)
- Darrell D. Hallett (1980–1983)
- Joseph N. Ingolia (1970–1977)
- Charles R. Johnston (1970–1980)
- Larry L. Nameroff (1986–)
- Edna G. Parker (1977–1980; förhöjd till en vanlig plats i skattedomstolen)
- Joan Seitz Pate (1983–1994)
- Marvin F. Peterson (1979–1994; Chief Special Trial Judge, 1987–1994)
- John H. Sacks (1970–1977)
- Fred R. Tansill (1980–1986)
- Hu S. Vandervort (1984–1989)
Se även
Referenser
Citat
Källor
- Viss information på denna sida är från webbplatsen för US Tax Court, som, som en publikation av USA: s regering, är i allmänhetens område .
externa länkar
- USA: s officiella skatterättsliga webbplats
- USA: s skatterättsliga regler och rutiner
- IRS överklagande officiella IRS överklagande kontor webbplats