Skattereform av 1986 - Tax Reform Act of 1986
.svg) | |
| Lång titel | En lag för att reformera USA: s interna inkomstlagar. |
|---|---|
| Akronymer (vardagligt) | TRA |
| Smeknamn | Skattereform från 1985 |
| Antaget av | den 99: e USA: s kongress |
| Effektiv | 22 oktober 1986 |
| Citat | |
| Offentlig rätt | 99-514 |
| Stadgar i stort | 100 Stat. 2085 |
| Kodifiering | |
| Titlar ändrade | 26 USC: Internal Revenue Code |
| USC -sektioner har ändrats | 26 USC § 1 och följande. |
| Lagstiftningshistoria | |
| |
Den Tax Reform Act of 1986 (TRA) antogs av 99th amerikanska kongressen och undertecknades in i lag av president Ronald Reagan den 22 oktober 1986.
Skattereformlagen från 1986 var den högsta inhemska prioriteten under president Reagans andra mandatperiod. Lagen sänkte federala inkomstskattesatser, minskade antalet skattesatser och sänkte toppskattesatsen från 50 procent till 28 procent. Lagen utökade också inkomstskatteavdraget , standardavdraget och det personliga undantaget , vilket tog bort cirka sex miljoner amerikaner med lägre inkomst från skattebasen. Mot denna minskning ökade lagen den alternativa minimiskatten och eliminerade många skatteavdrag, inklusive avdrag för hyresbostäder, individuella pensionskonton och avskrivningar .
Även om skattereformen beräknades vara inkomstneutral, kallades den populärt som den andra omgången av Reagans skattelättnader (efter ekonomisk återhämtningsskattelag 1981 ). Räkningen passerade med majoritetsstöd i både representanthuset och senaten , ta emot röster majoritet både bland kongressens republikaner och demokrater , däribland Demokratiska Högtalare av huset Tip O'Neill .
Textavsnitt
Efter hans seger i presidentvalet 1984 gjorde president Ronald Reagan förenkling av skattekoden till det centrala fokuset för hans andra mandatperiod inhemska dagordning. I ett samarbete med husets talman Tip O'Neill , en demokrat som också förespråkade skattereformer, övervann Reagan betydande motstånd från kongressmedlemmar i båda parter för att godkänna skattereformlagen 1986.
Inkomstskattesatser
Den högsta skattesatsen för individer för beskattningsåret 1987 sänktes från 50% till 38,5%. Många skatteklassar på lägre nivå konsoliderades, och den övre inkomstnivån för bottenräntan (gift ansökan gemensamt) höjdes från 5 720 dollar/år till 29 750 dollar/år. Detta paket konsoliderade slutligen skatteklasser från femton inkomstnivåer till fyra inkomstnivåer. Den schablonavdrag , personliga undantag och förvärvsinkomster kredit också expanderat, vilket resulterar i avlägsnandet av sex miljoner fattiga amerikaner från inkomstskatt rulle och en minskning av skatteskuld på alla inkomstnivåer. Det högre standardavdraget förenklade avsevärt utarbetandet av skattedeklarationer för många individer.
För skatteåret 1987 gav lagen en graderad taxestruktur på 11%/15%/28%/35%/38,5%. Från och med beskattningsåret 1988 gav lagen en nominell räntestruktur på 15%/28%/33%. Från och med 1988 beskattades dock skattebetalarna med en skattepliktig inkomst högre än en viss nivå med en effektiv skattesats på cirka 28%. Detta angavs i Omnibus Budget Reconciliation Act från 1990 , annars känt som "Bush -skattehöjningen", vilket stred mot hans skattebetalares skyddslöfte .
Skatteincitament
Lagen ökade också incitamenten för att gynna investeringar i ägarbostäder jämfört med hyresbostäder. Före lagen var alla personliga intressen avdragsgilla. Därefter var endast bostadsränta avdragsgilla, inklusive ränta på bostadslån. Lagen fasade ut många investeringsincitament för hyresbostäder genom att förlänga avskrivningstiden för hyresfastigheter till 27,5 år från 15–19 år. Det avskräckte också fastighetsinvesteringar genom att eliminera avdraget för passiva förluster. I den mån låginkomsttagare kan vara mer benägna att bo i hyresbostäder än i ägarbostäder, kunde denna bestämmelse i lagen ha haft en tendens att minska det nya utbudet av bostäder som är tillgängligt för låginkomsttagare. Den låginkomsttagna bostadsskattekrediten lades till i lagen för att ge lite balans och uppmuntra investeringar i flerfamiljshus för de fattiga.
Dessutom var räntan på konsumtionslån som kreditkortsskulder inte längre avdragsgill. En befintlig bestämmelse i skattelagen, kallad inkomstgenomsnitt, som sänkte skatten för dem som nyligen hade en mycket högre lön än tidigare, eliminerades (även om den senare delvis återinfördes, för jordbrukare 1997 och för fiskare 2004). Lagen ökade dock det personliga undantaget och standardavdraget.
Avdraget för det individuella pensionskontot (IRA) var starkt begränsat. IRA hade skapats som en del av Employee Retirement Income Security Act 1974 , där anställda som inte omfattas av en pensionsplan skulle kunna bidra med det minsta av $ 1500 eller 15% av arbetsinkomsten. Den ekonomiska återhämtnings Tax Act of 1981 (AETR) bort pensionsplanen klausulen och höjde bidraget gräns för det mindre av $ 2000 eller 100% av förvärvsinkomsten. 1986 års skattereformslagen behöll avgiftsgränsen på 2000 dollar, men begränsade avdragsrätten för hushåll som har pensionsplanstäckning och har måttliga till höga inkomster. Icke-avdragsgilla bidrag var tillåtna.
Avskrivningsavdrag begränsades också. Före ERTA baserades avskrivningarna på "nyttjandeperiod" -beräkningar från finansdepartementet. ERTA inrättade "accelerated cost recovery system" (ACRS). Detta inrättade en serie nyttjandeperioder baserade på tre år för teknisk utrustning, fem år för icke-teknisk kontorsutrustning, tio år för industriutrustning och femton år för fastigheter. TRA86 förlängde dessa liv och förlängde dem ytterligare för skattebetalare som omfattas av den alternativa minimiskatten (AMT). Dessa senare, längre liv ungefärliga "ekonomiska avskrivningar", ett koncept som ekonomer har använt för att bestämma en tillgångs faktiska livslängd i förhållande till dess ekonomiska värde.
Avgiftsbestämda pensionsavgifter begränsades. Lagen före TRA86 var att DC -pensionsgränserna var det lägsta av 25% av ersättningen eller $ 30.000. Detta kan uppnås genom valfri kombination av elektiva uppskov och vinstdelningsbidrag. TRA86 införde en elektiv uppskovsgräns på $ 7000, indexerad till inflation. Eftersom vinstdelningsprocenten måste vara enhetlig för alla anställda, hade detta det avsedda resultatet att göra mer rättvisa avgifter till 401 (k) s och andra typer av DC -pensionsplaner.
1986 års skattereformslagen införde de allmänna icke -diskrimineringsreglerna som gällde kvalificerade pensionsplaner och 403 (b) planer som gäller för privata arbetsgivare. Det tillät inte sådana pensionsplaner att diskriminera till förmån för högkompenserade anställda. En högkompenserad anställd för att testa en plans överensstämmelse för planåret 2006 är en anställd vars ersättning översteg $ 95 000 under planåret 2005. Därför är alla nyanställda per definition icke -högt kompenserade anställda. En plan kan inte ge förmåner eller bidrag på en mer förmånlig grund för de högkompenserade anställda om den inte kan klara minimitäckningstestet och minimideltagningstestet.
Bedrägliga anhöriga
Lagen krävde att personer som gör anspråk på barn som beroende av deras skattedeklarationer ska skaffa och ange ett personnummer för varje anspråkbarn för att verifiera barnets existens. Före denna handling, föräldrar som hävdar skatteavdrag var på hederssystemet att inte ljuga om antalet barn de stöttade. Kravet fasades in, och till en början krävdes personnummer endast för barn över 5 år. Under det första året resulterade denna bedrägeribekämpning i att sju miljoner färre anhöriga yrkades, nästan alla tros ha involverat antingen barn som aldrig existerade, eller skatteavdrag som felaktigt begärts av föräldrar utan vårdnadshavare.
Ändringar i AMT
Den ursprungliga alternativa minimiskatten riktade sig till skattehem som används av några rika hushåll. Men skattereformlagen från 1986 utökade AMT kraftigt för att sikta på en annan uppsättning avdrag som de flesta amerikaner får. Saker som personligt undantag, statliga och lokala skatter, standardavdrag, räntor för privat aktivitet , vissa utgifter som fackliga avgifter och till och med vissa medicinska kostnader för svårt sjuka kan nu utlösa AMT. 2007 rapporterade New York Times, "En lag för obeskattade rika investerare fokuserades på familjer som äger sina hem i högskattestater."
Passiva förluster och skattehem
26 USC § 469 (avseende begränsningar av avdrag för passiva aktivitetsförluster och begränsningar av passiv aktivitetskrediter) tog bort många skattehem , särskilt för fastighetsinvesteringar. Detta bidrog till slutet av fastighetsboomen i början av mitten av 1980-talet, som i sin tur var den främsta orsaken till den amerikanska spar- och lånekrisen .
Före 1986 kunde passiva investerare använda fastighetsförluster för att kompensera skattepliktig inkomst. När förluster från dessa affärer inte längre kunde dras av sålde många investerare sina tillgångar, vilket bidrog till att sjunka fastighetspriserna.
För att hjälpa hyresvärdar med lägre inkomst inkluderade TRA86 ett tillfälligt avdrag på 25 000 USD för hyresförluster, förutsatt att fastigheten inte personligen användes under 14 dagar eller 10% av hyresdagarna och den justerade bruttoinkomsten var mindre än 100 000 dollar.
Skattebehandling av tekniska tjänsteföretag som anställer vissa yrkesverksamma
Internal Revenue Code innehåller inte någon definition eller regler som behandlar frågan om när en arbetstagare ska karaktäriseras skattemässigt som anställd, snarare än som en oberoende entreprenör. Skattebehandlingen beror på tillämpningen av (20) faktorer som tillhandahålls av gemensam lag, som varierar beroende på stat.
Infördes av senator Daniel Patrick Moynihan , avsnitt 1706 lade till ett avsnitt (d) till avsnitt 530 i inkomstlagen 1978 , som tog bort undantag från "safe harbour" för oberoende entreprenörsklassificering (som vid den tiden undvek löneskatt) för arbetare som ingenjörer , designers, ritare, datorproffs och "liknande skickliga" arbetare.
Om IRS fastställer att en tredjepartsförmedlarföretagares arbetare som tidigare behandlats som egenföretagare borde ha klassificerats som anställd, bedömer IRS betydande efterskatter, påföljder och räntor på det tredje parts mellanhandsföretag, dock inte direkt mot arbetstagaren. eller slutklienten. Det gäller inte för individer som är direkt kontrakterade med kunder.
Förändringen i skattekoden förväntades kompensera förlusten av skatteintäkter från annan lagstiftning som Moynihan föreslog som ändrade lagen om utländska skatter för amerikaner som arbetar utomlands. Minst ett företag anpassade helt enkelt sin affärsmodell till de nya bestämmelserna. En undersökning från finansdepartementet från 1991 visade att skatteefterlevnad för tekniker var bland de högsta av alla egenföretagare och att avsnitt 1706 inte skulle ge några ytterligare skatteintäkter och eventuellt kan leda till förluster eftersom egenföretagare inte fick så många skatte- gratis förmåner som anställda.
I en rapport 2010 betecknades Moynihans initiativ som "en tjänst för IBM ". En självmordsanmälan från mjukvaruproffset Joseph Stack , som flög sitt flygplan in i en byggnad där IRS hade kontor i februari 2010, skyllde på hans problem på många faktorer, bland annat avsnitt 1706 -ändringen i skattelagen medan han till och med nämnde senator Moynihan vid namn, fast ingen mellanhand företag nämns, och underlåtenhet att lämna in en retur erkändes.
Internal Revenue Code namn
Avsnitt 2 (a) i lagen ändrade också officiellt namnet på Internal Revenue Code från Internal Revenue Code från 1954 till Internal Revenue Code från 1986 . Även om lagen gjorde många ändringar av 1954-koden, var det inte en återskapande eller en väsentlig omkodifiering eller omorganisation av 1954-kodens övergripande struktur. Således har skattelagarna sedan 1954 (inklusive dem efter 1986) tagit formen av ändringar av 1954 -koden, även om den nu kallas 1986 -koden.
Referenser
Citerade verk
- Varumärken, HW (2015). Reagan: Livet . New York: Doubleday.
externa länkar
- Kampanj 2000 informationssida , medborgare för skatterättvisa "scorecard".
- Showdown at Gucci Gulch: Lawmakers, Lobbyists and the Unknown Triumph of Tax Reform (1987), av Jeffrey Birnbaum och Alan Murray , är en bok om lagförslagets passage.
- Lagtexten i sin helhet
- Apps, PF (2010, juni). Varför Henry Review misslyckas med reform av familjeskatter . In Australia's Future Tax System: A Post-Henry Review'Conference, Sydney .