FINANSIERINGSÖVERSIKT - Financial statement

Del av en serie om
Bokföring
Tidig 1800-tals tysk bokbok
Huvudtyper
Nyckelbegrepp
Valda konton
Bokföringsstandarder
Bokslut
Bokföring
Revision
Människor och organisationer
Utveckling
Missförhållanden
Historiska bokslut

Bokslut (eller finansiella rapporter ) är formella register över den finansiella verksamheten och ställningen för ett företag, en person eller en annan enhet.

Relevant ekonomisk information presenteras på ett strukturerat sätt och i en form som är lätt att förstå. De innehåller vanligtvis fyra grundläggande finansiella rapporter åtföljda av en ledningsdiskussion och analys :

  1. En balansräkning eller rapport över finansiell ställning , rapporter om ett företags tillgångar , skulder och eget kapital vid en given tidpunkt.
  2. En resultaträkning - eller resultat- och förlustrapport ( K & L -rapport ), eller rapport över totalresultat , eller rapport över intäkter och kostnader - rapporterar om ett företags intäkter , kostnader och vinster under en angiven period. En resultaträkning ger information om företagets verksamhet. Dessa inkluderar försäljning och de olika utgifterna under den angivna perioden.
  3. Ett uttalande om förändringar i eget kapital eller rapport över eget kapital , eller uttalande om bibehållna vinst , rapporterar om förändringar i eget kapital i en angiven period.
  4. En kassaflödesanalys rapporterar om ett företags kassaflöde , särskilt dess drifts-, investerings- och finansieringsverksamhet under en angiven period.
  5. En totalresultaträkning omfattar de övriga totalresultatposter som inte ingår vid fastställandet av nettoresultatet.

(I synnerhet representerar en balansräkning en enda tidpunkt , där resultaträkningen, rapport över förändringar i eget kapital och kassaflödesanalys var och en representerar aktiviteter under en angiven period .)

För stora företag kan dessa uttalanden vara komplexa och kan innehålla en omfattande uppsättning fotnoter till bokslut och ledningsdiskussion och analys . Anteckningarna beskriver vanligtvis varje post i balansräkningen, resultaträkningen och kassaflödesanalysen i mer detalj. Noter till finansiella rapporter anses vara en integrerad del av bokslutet.

Syfte med bokslut

"Målet med finansiella rapporter är att tillhandahålla information om ett företags finansiella ställning, resultat och förändringar i finansiell ställning som är användbar för ett stort antal användare när de fattar ekonomiska beslut." Finansiella rapporter ska vara begripliga, relevanta, pålitliga och jämförbara. Redovisade tillgångar, skulder, eget kapital, intäkter och kostnader är direkt relaterade till en organisations finansiella ställning.

Bokslut är avsedda att vara begripliga för läsare som har "en rimlig kunskap om affärs- och ekonomisk verksamhet och redovisning och som är villiga att studera informationen flitigt". Bokslut kan användas av användare för olika ändamål:

  • Ägare och chefer kräver att finansiella rapporter fattar viktiga affärsbeslut som påverkar den fortsatta verksamheten. Finansiell analys utförs sedan på dessa uttalanden för att ge ledningen en mer detaljerad förståelse av siffrorna. Dessa uttalanden används också som en del av ledningens årsrapport till aktieägarna.
  • Anställda behöver också dessa rapporter när de gör kollektivavtal (CBA) med ledningen, när det gäller fackföreningar eller för enskilda när de diskuterar deras ersättning, marknadsföring och ranking.
  • Blivande investerare använder finansiella rapporter för att bedöma om det är lönsamt att investera i ett företag. Finansiella analyser används ofta av investerare och utarbetas av proffs (finansanalytiker), vilket ger dem grunden för att fatta investeringsbeslut.
  • Finansinstitut (banker och andra utlåningsföretag) använder dem för att bestämma om de ska bevilja ett företag med nytt rörelsekapital eller förlänga skuldpapper (t.ex. ett långsiktigt banklån eller skuldebrev ) för att finansiera expansion och andra betydande utgifter.

Konsoliderat

Huvudartikel: Koncernredovisning

Koncernredovisning definieras som "Finansiella rapporter för en grupp där tillgångar , skulder , eget kapital , intäkter , kostnader och kassaflöden för moderbolaget ( dotterbolagen ) och dess dotterbolag presenteras som de för en enda ekonomisk enhet ", enligt International Redovisningsstandard 27 "Koncernredovisning och separata finansiella rapporter" och International Financial Reporting Standard 10 "Koncernredovisning".

Regering

Se även: Fondbokföring

Reglerna för registrering, mätning och presentation av statsbokslut kan skilja sig från dem som krävs för företag och till och med för ideella organisationer. De kan använda endera av två redovisningsmetoder : periodiserad redovisning eller kostnadsredovisning, eller en kombination av de två ( OCBOA ). En komplett uppsättning kontoplan används också som skiljer sig väsentligt från diagrammet för ett vinstinriktat företag.

Personlig

Personliga bokslut kan krävas av personer som ansöker om ett personligt lån eller ekonomiskt stöd . Normalt består ett personligt finansiellt uttalande av en enda blankett för rapportering av personligt innehavda tillgångar och skulder (skulder), eller personliga inkomst- och utgiftskällor, eller båda. Formuläret som ska fyllas i bestäms av den organisation som tillhandahåller lånet eller stödet.

Revision och juridiska konsekvenser

Även om lagar skiljer sig från land till land krävs vanligtvis en granskning av ett offentligt företags finansiella rapporter för investeringar, finansiering och skatteändamål. Dessa utförs vanligtvis av oberoende revisorer eller revisionsföretag. Resultaten av revisionen sammanfattas i en revisionsrapport som antingen ger ett okvalificerat yttrande om bokslutet eller kvalifikationer om dess rättvisa och riktighet. Revisionsuttalandet om de finansiella rapporterna ingår vanligtvis i årsredovisningen.

Det har varit mycket juridisk debatt om vem en revisor är ansvarig för. Eftersom revisionsrapporter tenderar att riktas till de nuvarande aktieägarna, är det vanligt att de är skyldiga dem en juridisk omsorgsplikt. Men detta kanske inte är fallet enligt fast lagstiftningsprecedens. I Kanada är revisorer endast ansvariga för investerare som använder ett prospekt för att köpa aktier på den primära marknaden. I Storbritannien har de hållits ansvariga för potentiella investerare när revisorn var medveten om den potentiella investeraren och hur de skulle använda informationen i bokslutet. Numera tenderar revisorer att i sin rapport ta med ansvarsbegränsande språk och avskräcka någon annan än adressaten för sin rapport från att förlita sig på den. Ansvar är en viktig fråga: till exempel i Storbritannien har revisorer ett obegränsat ansvar .

I USA , särskilt under tiden efter Enron , har det varit betydande oro över att finansiella rapporter är korrekta. Företagsledare - verkställande direktören (VD) och ekonomichefen (CFO) - är personligen ansvariga för en rättvis finansiell rapportering som ger en korrekt uppfattning om organisationen för dem som läser rapporten.

Standarder och föreskrifter

Olika länder har utvecklat sina egna redovisningsprinciper över tid, vilket försvårar internationella jämförelser av företag. För att säkerställa enhetlighet och jämförbarhet mellan finansiella rapporter som upprättats av olika företag används en uppsättning riktlinjer och regler. Vanligtvis kallad allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP), utgör dessa riktlinjer grunden för upprättandet av finansiella rapporter, även om många företag frivilligt lämnar ut information utanför sådana krav.

På senare tid har det drivits mot att standardisera redovisningsregler som gjorts av International Accounting Standards Board ("IASB"). IASB utvecklar internationella finansiella rapporteringsstandarder som har antagits av Australien , Kanada och Europeiska unionen (endast för börsnoterade företag), övervägs i Sydafrika och andra länder . Den USA Financial Accounting Standards Board har gjort ett åtagande att konvergera US GAAP och IFRS över tiden.

Införande i årsredovisningar

För att locka nya investerare, offentliga företag ihop sina finansiella rapporter på finpapper med tilltalande grafik och foton i en årlig rapport till aktieägarna , försöker fånga spänningen och kulturen i organisationen i ett "marknadsföringsbroschyr " av slag. Vanligtvis kommer företagets verkställande direktör att skriva ett brev till aktieägarna, som beskriver ledningens resultat och företagets finansiella höjdpunkter.

I USA ansågs årsrapporten före internetets intåg vara det mest effektiva sättet för företag att kommunicera med enskilda aktieägare. Blue chip -företag gick till stora kostnader för att producera och skicka ut attraktiva årsrapporter till varje aktieägare. Årsredovisningen upprättades ofta i stil med en soffbordsbok .

Anteckningar

Ytterligare information som läggs till i slutet av finansiella rapporter som hjälper till att förklara specifika poster i uttalandena samt ger en mer omfattande bedömning av ett företags finansiella situation kallas noter (eller "noter till finansiella rapporter").

Anteckningar till bokslut kan innehålla information om skulder , konton , eventualförpliktelser , kriterier för fortsatt drift eller om kontextuell information som förklarar de finansiella siffrorna (t.ex. för att ange en stämning). Anteckningarna förtydligar enskilda uttalande rader . Anteckningar används också för att förklara de redovisningsmetoder som används för att upprätta uttalanden och de stöder värderingar för hur specifika konton har beräknats. Som ett exempel: Om ett företag listar en förlust på en nedskrivningsrad för anläggningstillgångar i resultaträkningen, kan noterna ange orsaken till nedskrivningen genom att beskriva hur tillgången försämrades.

I koncernredovisningen listas samtliga dotterbolag samt det ägande ( bestämmande inflytande ) som moderbolaget har i dotterbolagen.

Alla poster i de finansiella rapporterna som värderas genom uppskattning är en del av noterna om det finns en väsentlig skillnad mellan uppskattningsbeloppet som tidigare rapporterats och det faktiska resultatet. Fullständig information om effekterna av skillnaderna mellan uppskattningen och de faktiska resultaten bör inkluderas.

Ledningsdiskussion och analys

Ledningsdiskussion och analys eller MD&A är en integrerad del av ett företags årsbokslut. Syftet med MD&A är att med ledningens ögon ge en berättande förklaring till hur ett företag har presterat tidigare, dess ekonomiska situation och framtidsutsikter. Därmed försöker MD&A ge investerare fullständig, rättvis och balanserad information för att hjälpa dem att avgöra om de ska investera eller fortsätta att investera i ett företag.

Avsnittet innehåller en beskrivning av året som gått och några av de viktigaste faktorerna som påverkade företagets verksamhet under det året, samt en rättvis och opartisk översikt av företagets förflutna, nutid och framtid.

MD&A beskriver vanligtvis företagets likviditetsposition , kapitalresurser, resultat från verksamheten, underliggande orsaker till väsentliga förändringar i poster i bokslutet (t.ex. nedskrivning av tillgångar och omstruktureringskostnader), händelser av ovanlig eller sällsynt art (såsom fusioner och förvärv eller återköp av aktier) ), positiva och negativa trender, effekter av inflation , inhemska och internationella marknadsrisker och betydande osäkerheter.

Gå till elektroniska uttalanden

Bokslut har skapats på papper i hundratals år. Tillväxten på webben har sett fler och fler finansiella rapporter skapade i en elektronisk form som är utbytbar över webben. Vanliga former för elektroniska bokslut är PDF och HTML. Dessa typer av elektroniska bokslut har sina nackdelar genom att det fortfarande tar en människa att läsa informationen för att återanvända informationen i ett finansiellt uttalande.

På senare tid har en marknadsdriven global standard, XBRL (Extensible Business Reporting Language), som kan användas för att skapa bokslut i ett strukturerat och datorläsbart format, blivit mer populärt som ett format för att skapa bokslut. Många tillsynsmyndigheter runt om i världen, till exempel US Securities and Exchange Commission, har gett XBRL i uppdrag att lämna in finansiell information.

Den UN / CEFACT skapade med avseende på god redovisningssed, ( GAAP ), interna eller externa finansiella rapporteringen XML -meddelanden som ska användas mellan företag och deras partners, såsom privata intressenter (t.ex. bank) och den offentliga samla organ (t.ex. beskattning myndigheterna). Många tillsynsmyndigheter använder sådana meddelanden för att samla in finansiell och ekonomisk information.

Se även

Referenser

Vidare läsning

  • Alexander, D., Britton, A., Jorissen, A., "International Financial Reporting and Analysis", andra upplagan, 2005, ISBN  978-1-84480-201-2

externa länkar

Bibliotekets resurser om
bokslut