Utlandsskatt - Expatriation tax
En expatriationsskatt eller emigrationsskatt är en skatt på personer som upphör att vara bosatta i ett land. Detta har ofta formen av en kapitalvinstskatt mot orealiserad vinst hänförlig till den period då skattebetalaren var skatteboende i landet i fråga. I de flesta fall beräknas utlandsskatten vid byte av hemvist eller hemvist . i Förenta staterna, som är ett av endast tre länder (Eritrea och Myanmar är de andra) som väsentligt beskattar sina utländska medborgare, tillämpas skatten vid avståelse av amerikanskt medborgarskap , utöver alla tidigare betalade skatter.
Kanada
Kanada inför en "avgångsskatt" för dem som upphör att vara skatte bosatta i Kanada. Avgångsskatten är en skatt på de kapitalvinster som skulle ha uppstått om emigranten hade sålt tillgångar efter att ha lämnat Kanada ("ansedd disposition"), med undantag för undantag. I Kanada, till skillnad från USA, baseras realisationsvinsten dock i allmänhet på skillnaden mellan marknadsvärdet på ankomstdagen till Kanada (eller senare förvärv) och marknadsvärdet på avresedatumet.
Eritrea
Eritrea tar ut en inkomstskatt på 2% till alla eritreaner som bor utanför Eritrea. Denna åtgärd har kritiserats av den nederländska regeringen , som utvisar en topp eritreisk diplomat på grund av den.
Tyskland
I december 1931 implementerades Reich Flight Tax som en del av ett större nödbeslut med målet att stoppa kapitalflykten under den instabila Interbellum-perioden. Efter att nazisterna tog makten 1933 använde nazistregeringen till stor del skatten för att konfiskera tillgångar från förföljda människor (mestadels judar) som försökte fly Nazityskland .
Idag behandlas aktier i företag i vissa situationer som skattepliktig inkomst när de permanent flyttar utomlands.
Nederländerna
Nederländerna har avtal med Belgien och Portugal som tillåter dem att ta ut emigrationsskatt mot holländare som flyttar till dessa länder. Syftet är att införa en skatt på personer som flyttar utomlands och ta ut den skattefria ökningen av deras nederländska pensioner. Emellertid 2009 beslutade nederländska högsta domstolen att skatte- och tullförvaltningen inte kunde införa en utvandringsskatt på en holländsk man som flyttade till Frankrike 2001.
Sydafrika
Den nuvarande sydafrikanska exitskatteregimen fungerar tillsammans med Sydafrikas valutakontroller . En person som är bosatt i Sydafrika enligt definitionen i lagarna för valutakontroll (någon som är bosatt eller bosatt i Sydafrika) kan ändra status för att bli emigrant om personen lämnar det gemensamma monetära området (Sydafrika, Namibia, Swaziland och Lesotho) för att ta permanent uppehållstillstånd i ett annat land. En enstaka emigrant kan expatriera upp till R 4 miljoner tillgångar utan avgångsavgift, medan en familj har rätt till dubbelt så mycket. Emigranten måste deklarera alla tillgångar världen över till en auktoriserad återförsäljare av Sydafrikanska reservbanken och erhålla ett skatteregistreringsbevis från Sydafrikanska inkomsttjänsten .
Spanien
I december 2014 tillkännagavs en ny '' Exit Tax '' som regleras av artikel 95 i inkomstskattelagen. Detta gäller avresande spanska bosatta skattebetalare med aktier värda mer än fyra miljoner euro eller en miljon om de äger en andel på 25% av ett enda företag och sedan överför sin vanliga vistelseort utanför Spanien om de tidigare har bott i Spanien 10 av de senaste 15 år.
Förenta staterna
Till skillnad från alla andra länder, med undantag för Eritrea och Ungern (med försiktighet), beskattar USA sina medborgare på världsomspännande inkomst, även om de är permanent bosatta i ett annat land. För att avskräcka från skatteundandragande genom övergivande av medborgarskap inför USA en utlandsskatt på individer med hög nettoförmögenhet och höginkomst som ger upp amerikansk medborgarskap . Skatten gäller också lagliga fastboende eller innehavare av grönt kort som anses vara "långvarigt bosatta." I skattelagen definieras en långvarig bosatt som varje person som är lagligt permanent bosatt i USA under minst åtta beskattningsbara år under perioden 15 beskattningsbara år som slutar med det beskattningsbara året under vilket utflyttningen inträffar.
Den första amerikanska inkomstskatten som inkluderade amerikanska medborgare som bor utomlands dateras till 1862, men den första lagen som godkände beskattning av tidigare medborgare antogs ett sekel senare, 1966. 1966 års lag skapade Internal Revenue Code Section 877 , som tillät USA- inkomst av tidigare medborgare som ska beskattas i upp till tio år efter dagen för deras förlust av medborgarskap. Avsnitt 877 ändrades först 1996, vid en tidpunkt då frågan om avsägelse av amerikanskt medborgarskap för skatteändamål fick stor allmänhetens uppmärksamhet. samma uppmärksamhet resulterade i införandet av Reed-ändringen , som försökte förhindra tidigare amerikanska medborgare som avstod från medborgarskap för att undvika beskattning från att få visum, men som aldrig verkställdes. American Jobs Creation Act från 2004 ändrade avsnitt 877 igen. Enligt den nya lagen antas varje person som hade en nettovärde på 2 miljoner dollar eller en genomsnittlig inkomstskatt på 124000 dollar för de fem föregående åren (justerat årligen för inflation) som avstår från sitt medborgarskap automatiskt ha gjort det för skatteundandragande skäl och är föremål för ytterligare skatter. Dessutom omfattades utländska personer som tillbringar minst 31 dagar i USA under något år under tioårsperioden efter utflyttningen beskattning i USA som om de var amerikanska medborgare eller bosatta utlänningar.
Ett lagförslag - som misslyckades med att gå vidare till senaten - med titeln Tax Collection Responsibility Act of 2007 infördes under den 110: e kongresssessionen i juli 2007 av Charles B. Rangel . Den övervägde bland annat en översyn av beskattningen av tidigare amerikanska medborgare vars medborgarskap officiellt upphör. I synnerhet skulle all expatriats egendom upp till vissa undantag behandlas som att ha sålts dagen före utlandstillfället för dess verkliga marknadsvärde med en vinst som överstiger 600 000 dollar klassificeras som skattepliktig inkomst.
Den HEART lagen , passerade den 17 juni 2008, skapade den nya avsnitt 877a , som införde en väsentligt annorlunda utlands skatt från den tidigare avsnitt 877. Den nya utlands skattelagstiftningen, effektiv för kalenderåret 2009, definierar "täckta utlands" som utlandsstationerade som har en nettovärde på 2 miljoner dollar, eller en 5-årig genomsnittlig inkomstskatteskuld som överstiger 139 000 dollar, för att justeras för inflation, eller som inte har lämnat in ett IRS-formulär 8854 som intygar att de har uppfyllt alla federala skatteskyldigheter under de föregående fem åren . Trots ovanstående anses vissa dubbla medborgare vid födseln och vissa minderåriga enligt definitionen i avsnitt 877A (1) (B) inte vara "täckta utlänningar." Enligt den nya lagen om utländsk skatt behandlas "täckta utlänningar" som om de hade avvecklat alla sina tillgångar dagen före utflyttningen. Enligt denna bestämmelse beräknas skattebetalarnas nettovinst som om han eller hon faktiskt hade avvecklat deras tillgångar. Nettovinst är skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet (teoretiskt försäljningspris) och skattebetalarens kostnadsbas (faktiskt inköpspris). När nettovinsten har beräknats kommer varje nettovinst på mer än 600 000 dollar att beskattas som inkomst under det kalenderåret. Skatten gäller oavsett om en faktisk försäljning görs av skattebetalaren eller inte, och huruvida de teoretiska vinsterna uppstår på tillgångar i skattebetalarens hemland som förvärvats före invandring till USA. Det är irrelevant att vinsterna delvis kan ha uppstått innan skattebetalaren flyttade till USA
Den nya skattelagen gäller också för uppskjuten ersättning (401 (a), 403 (b) planer, pensionsplaner , aktieoptioner etc.) till utlänningen. Traditionella eller vanliga IRA definieras som specifika skatteuppskjutna konton snarare än uppskjutna ersättningsposter. Om betalaren av den uppskjutna ersättningen är en amerikansk medborgare och den utländska skattebetalaren har avstått från rätten till en lägre kupongsats , debiteras den täckta utlänningen en källskatt på 30% på sin uppskjutna ersättning. Om den täckta utlänningen inte uppfyller ovan nämnda kriterier beskattas den uppskjutna ersättningen (som inkomst) baserat på nuvärdet av den uppskjutna ersättningen.
År 2012, i kölvattnet av Eduardo Saverins avsägelse av sitt medborgarskap, föreslog senator Chuck Schumer (D-NY) Ex-PATRIOT-lagen för att ta ut ytterligare skatter på medborgare som avstår från sitt medborgarskap.